Решение № 2А-484/2024 2А-484/2024~М-442/2024 М-442/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-484/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2024 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-484/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании налога, пени и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании налога, пени и штрафа, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

УФНС по Тульской области административному ответчику были начислены налоги на имущество физических лиц и земельный налог, направлены уведомления 2021 и 2022 годах, которые не исполнены. Требование административным ответчиком в установленный срок также исполнены не были, задолженность по налогам и сборам не оплачена. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество, в связи с чем, ему были начислены пени, а также он был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в сумме 1 000 руб.

На основании изложенного УФНС по Тульской области просит восстановить процессуальный срок для подачи административного иска, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 70 596 руб. 58 коп., в том числе:

- земельный налог за 2021 года в размере 268 руб. 91 коп.;

- налог на имущество за 2020 год в размере 6 396 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 36 963 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 000 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.11.2023 в размере 926 руб. 05 коп.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.11.2023 в размере 9 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.11.2023 в размере 62 руб. 34 коп.;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.11.2023 в размере 4 руб. 87 коп.;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.11.2023 в размере 49 руб. 05 коп.;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.11.2023 в размере 5 руб. 36 коп.;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 19.11.2023 в размере 24 руб. 63 коп.;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2023 по 19.11.2023 в размере 4 руб. 17 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2020 в размере 8 537 руб. 03 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 3 900 руб. 19 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.11.2023 в размере 8 489 руб. 68 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 19.11.2023 в размере 3 956 руб. 28 коп.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался, о причинах неявки суд не уведомил.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59 - 61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в указанный период являлся собственником 4 помещений и 4 земельных участков.

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомление от 01.09.2021 № 19231735, от 01.09.2022 № 26912944 через личный кабинет налогоплательщика, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 27.06.2023 № 9145 на сумму 98 648 руб. 40 коп., со сроком исполнения до 26.07.2023.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

b
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается упл (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70 596 руб. 58 коп., в т.ч. налог – 43 627 руб. 91 коп., пени – 25 968 руб. 67 коп., штраф – 1000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог за 2021 год в размере 268 руб. 91 коп.;

Штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 000 руб.;

Налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 43 359 руб.;

Пени в размере 25 968 руб. 67 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщик установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими способами: судебным приказом № 2а-75/2018 от 23.07.2018, судебным приказом от 09.06.2020 № 2а-587/38/2020, судебным приказом от 25.02.2021 № 2а-169/38/2021.;

На основании определения мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области от 31.01.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты н по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражен едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увел соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом начислены пени в размере пени – 25 968 руб. 67 коп.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени суд находит арифметически правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством.

Доказательств, опровергающих расчет, не предоставлено.

В силу пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 названного Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 названного Кодекса.

Как установлено судами и следует из материалов административного дела, решением о привлечении к ответственности за совершение налоговое правонарушение, № 1498 от 31.07.2019 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за нарушение срока предоставления декларации за 2017 год.

Данное решение налогового органа не оспорено, недействительным не признано, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию данная сумма в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 2 317 руб. 90 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании налога, пени и штрафа.

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) задолженность в размере 70 596 рублей 58 копеек, из которых:

- земельный налог за 2021 года в размере 268 рублей 91 копейка;

- налог на имущество за 2020 год в размере 6 396 рублей;

- налог на имущество за 2021 год в размере 36 963 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 000 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.11.2023 в размере 926 рублей 05 копеек;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.11.2023 в размере 9 рублей 02 копейки;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.11.2023 в размере 62 рубля 34 копейки;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.11.2023 в размере 4 рубля 87 копеек;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.11.2023 в размере 49 рублей 05 копеек;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.11.2023 в размере 5 руб. 36 копеек;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 19.11.2023 в размере 24 рубля 63 копейки;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2023 по 19.11.2023 в размере 4 рубля 17 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.11.2020 в размере 8 537 рублей 03 копейки;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 3 900 рублей 19 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.11.2023 в размере 8 489 рублей 68 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 19.11.2023 в размере 3 956 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Плавск тульской области, (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Плавский район в размере 2 317 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Е.В.Орлова

Мотивированное решение суда изготовлено 21 июня 2024 года.