Решение № 2А-1272/2019 2А-1272/2019~М-1176/2019 М-1176/2019 от 26 июня 2019 г. по делу № 2А-1272/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 27 июня 2019 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи Луценко В.В.,

при секретаре Цыбуля А.А,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1272/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

30.05.2019 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, являющейся законным представителем ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 95 062 руб., пени в размере 26 126 руб. 61 коп.

В обоснование исковых требований истец сослался на то, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №) по налогу на доходы физических лиц за 2015 год решением от 20.07.2018 № 16/37290 была установлена неполная уплата физическим лицом НДФЛ за 2015 год в сумме 108 712 руб., начислены пени в сумме 21 498,93 руб. Этим же решением отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации на основании пп. 3 п. 1 ст. 109 НК РФ в связи с совершением деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда (leninskytag.svd.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в суд не явилась, несмотря на полученную 18.06.2019 ею судебную повестку.

С учетом изложенного, учитывая, что явка сторон судом обязательной не признавалась, суд, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, перешел к рассмотрению дела в отсутствие указанных лиц в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица, получающие от физический лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренный пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению самостоятельно производят исчисление и уплату налога, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ определено, что доходы, полученные в поряди дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в той числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Следовательно, если сделка по дарению жилого недвижимого имущества совершается между физическими лицами, не указанными в п. 18.1 статьи 217 НК РФ, то есть не между близкими родственниками и членами семьи, налоговая льгота не представляется.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что по договору дарения от 20.01.2015 гражданин ФИО2, не являющийся членом семьи или близким родственником ФИО1, безвозмездно передал ему в собственность 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение - <адрес>, находящуюся по адресу: <адрес>, общей площадью 57,70 кв.м.

В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщикам (представителем несовершеннолетнего) также не представлены документы, подтверждающие, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками членами семьи в соответствии с Семейным кодексом РФ. Следовательно, доход, полученный ФИО1 подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

В представленной налоговой декларации за 2015 год ФИО1 заявил доход в размере 5 000 руб. и исчислил к уплате в бюджет НДФЛ в сумме 0 руб.

Руководствуясь правовой позицией, указанной в Обзоре судебной практики Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015, ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», разъяснениями содержащимися в письме Минфина России от 17.05.2016 63-04-07/28135, доведенном письмом ФНС России от 01.06.2016 № БС-4-11/9751@ при определении налоговой базы исходит из кадастровой стоимости квартиры по состоянию на 01.01.2015 составляющей 1 672 494,51 руб.

Исходя из этого, налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки установил, что в нарушение п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 54 НК РФ ФИО1 неправомерно занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 836 247,26 руб., являющейся размером дохода, полученного от принятия в дар 1/2 доли в праве общей долевой собственности квартиры.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 836247,26 x 13% = 108712 руб.

Поскольку на основании п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год наступает не позднее 15.07.2016, на основании п. 3 ст.75 НК РФ налоговым органом начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора были начислены пени за период с 16.07.2016 по 20.07.2018 в сумме 21 498,93 руб.

Несмотря на выставленные налоговым органом требования 04.09.2018 № 8737, от 11.09.2018 № 17753, от 12.11.2018 № 22583 об уплате налога и пени до настоящего времени сумма налога и пени в бюджет в полном объеме не поступили.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени:

- от 04.09.2018 № 8737 об уплате НДФЛ в размере 103 062 руб. в срок до 24.09.2018 (направлено 14.09.2018);

- от 11.09.2018 № 17753 об уплате НДФЛ в размере 103 062 руб. и пени за неуплату НДФЛ в сумме 24 624,01 руб. в срок до 01.10.2018 (направлено 25.09.2018);

- от 12.11.2018 № 22583 об уплате НДФЛ в размере 108 062 руб. пени за неуплату НДФЛ в сумме 1502,60 руб. в срок до 30.11.2018(направлено 13.11.2018).

Вынесенный 18.03.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила судебный приказ № 2а-623/2018 о взыскании налога в размере 95062 руб. и пени в размере 26126,61 руб. отменен 21.03.2019 в связи с возражениями административного ответчика.

Как видно из возражений административного ответчика, ФИО3 сослалась на рассмотрение в Ленинском районном суде г. Нижнего Тагила гражданского дела о признании ФИО1 членом семьи дарителя и освобождении от уплаты налога.

Судом установлено, что решением суда от 15.05.2019 по делу № 2-504/2019 в удовлетворении исковых требований ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 16 по Свердловской области о признании ФИО1 членом семьи собственника жилого помещения ФИО2 в период 17.06.2003 по 02.02.2015; признании ФИО1, имеющим право на освобождение от налога на доходы физических лиц в виде дарения 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, отказано.

В настоящий момент данное решение не вступило в законную силу в связи с его обжалованием.

Налоговым органом предъявлена ко взысканию сумма налога 95 062 руб., с учетом произведенных оплат 04.09.2018 в размере 3000 руб., 27.10.2018 в размере 5000 руб.

Расчет пени проверен судом, арифметически выполнен верно.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, до настоящего времени также не исполнено.

Таким образом, правомерность взыскания с административного ответчика суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени установлена в судебном заседании.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление подано в пределах срока давности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста 18 лет и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах; возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений защищают в судебном процессе их законные представители, однако в случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

На основании постановления Главы города Нижний Тагил Свердловской области от 14.07.2006 № 762 опекуном над несовершеннолетним внуком ФИО1 назначена ФИО3, которая является его законным представителем.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате налога за 2015 год и пени, а также государственная пошлина в размере 3623,77 руб. подлежат взысканию с его законного представителя ФИО3

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, родившей ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, являющейся законным представителем ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 95 062 руб.; пени за период с 16.07.2016 по 01.11.2018 в размере 26 126 руб. 61 коп. и государственную пошлину в размере 3 623 руб. 77 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<...>

<...>

Судья Луценко В.В.