Решение № 2А-176/2026 2А-176/2026(2А-3238/2025;)~М-2383/2025 2А-3238/2025 М-2383/2025 от 26 февраля 2026 г. по делу № 2А-176/2026

Дело № 2а-176/2026 Изготовлено 27.02.2026

УИД: 76RS0016-01-2025-003539-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2026 г. г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Сибиренковой Н.А. при помощнике судьи Рогозиной П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика транспортный налог: за 2019 г. в сумме 3 625 руб., за 2020 г. в сумме 3 617,68 руб., за 2021 г. в сумме 3 876 руб., за 2022 г. в сумме 4 127 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 – 2 585,66 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 - 2 411,64 руб. Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанный период.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по ЯО.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, пояснил, что автомобиль Тойота в 2018 г. передал в пользование отцу по доверенности, предусматривающей права на распоряжение автомобиля. Отец в 2018 г. попал в ДТП на данном автомобиле, после чего продал его на запчасти, но в ГИБДД с регистрационного учета автомобиль не снял, о продаже автомобиля ему не сообщил. В январе 2022 г., когда ему стало известно о продаже автомобиля, он обратился в ГИБДД для снятия автомобиля с регистрационного учета, но сделать этого не смог в связи с наличием запрета на регистрационные действия. Сроки давности для взыскания задолженности по заявленным налогам истекли.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.

С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям истца по состоянию на 10.01.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 242,98 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2019 - 2022 гг. в общей сумме 15 245,68 руб. и пени – 4 997,30 руб.

В соответствии со ст. ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в 2019-2022 гг. принадлежали транспортные средства: №

На основании ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области".

На основании ст.ст. 363 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № 34734609 от 03.08.2020, № 41813405 от 01.09.2021, № 2670737 от 01.09.2022, № 58673602 от 29.07.2023.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога и пени: № 62384 по состоянию на 22.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 3 625 руб. в срок до 25.01.2021, № 25354 по состоянию на 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 3 617,68 руб., пени - 11,73 руб. в срок до 14.01.2022, № 53141 по состоянию на 15.12.2022 об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 3 625,68 руб., пени - 11,78 руб. в срок до 18.01.2023, № 70662 по состоянию на 09.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 18 368,68 руб., пени - 3 491,40 руб. в срок до 28.08.2023.

Данные требования ответчиком в сроки, указанные в требованиях не исполнены.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

По сведениям ГИБДД ФИО1 22.01.2022 обращался с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, однако, в удовлетворении заявления ему было отказано в связи с наличием запретов и ограничений на совершение регистрационных действий, в том числе запрета, наложенного постановлением судебного пристава-исполнителя от 11.07.2019. Также по сведениям ГИБДД с участием указанного автомобиля ДТП (после 01.01.2020) и административные правонарушения (после 01.01.2018) не регистрировались.

Из постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля от 27.01.2026 усматривается, что постановление о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств ФИО1 от 11.07.2019 отменено 26.01.2026.

Принимая во внимание изложенное в совокупности, при установленных обстоятельствах дела суд находит заслуживающим внимания довод административного ответчика об отсутствии у него возможности снятия с регистрационного учета автомобиля Тойота с г.р.з № за ним до настоящего времени.

С учётом обращения ФИО1 с заявлением в ГИБДД о прекращении регистрационного учета в январе 2022 г., установления невозможности снятия автомобиля с регистрационного учета по независящим от административного ответчика обстоятельствам, суд приходит к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате транспортного налога в отношении указанного транспортного средства, начиная с февраля 2022 г. Оснований для признания указанной обязанности отсутствующей за более ранний период не имеется.

Согласно налоговому уведомлению № 58673602 от 29.07.2023 ФИО1 начислен транспортный налог на автомобиль Тойота с г.р.з № за 2022 г. в сумме 3 625 руб., следовательно, оснований для взыскания суммы задолженности по транспортному налогу за 11 месяцев указанного года в размере 3 322,92 руб. (3 625 руб. : 12 мес. х 11 мес.) не имеется.

При указанных обстоятельствах задолженность ФИО1 по транспортному налогу составила: за 2019 г. в сумме 3 625 руб., за 2020 г. в сумме 3 617,68 руб., за 2021 г. в сумме 3 876 руб., за 2022 г. в сумме 804,08 руб. (4 127 руб. - 3 322,92 руб.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. со. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2023 № 57) пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Ответчику налоговым органом начислены пени по состоянию на 31.12.2022 – 2 585,66 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 - 2 411,64 руб., всего 4 997,30 руб.

Поскольку сумма задолженности по налогу за 2022 г. изменена, размер пени, исчисленный с 02.12.2023 с учетом данной задолженности, также подлежит изменению.

Сумма пени, исчисленная до 01.12.2023, подлежит взысканию в заявленном размере: по состоянию на 31.12.2022 – 2 585,66 руб., за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 - 1 938,50 руб. (по расчету, приведенному в исковом заявлении).

На 02.12.2023 размер ЕНС составил 19 423,76 руб. (18 368,68 руб. (транспортный налог за 2017-2021 гг.) + 251 руб. (доначисления за 2021 г.) + 804,08 руб. (транспортный налог за 2022 г.)

Размер пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг. (19 423,76 руб.) составляет 404,01 руб. по следующему расчету: 19 423,76 руб. х 15% : 300 х16 дн. = 155,39 руб.; 19 423,76 руб. х 16% : 300 х 24 дн. = 248,62 руб.

Таким образом, общий размер пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составляет 2 342,52 руб. (1 938,50 руб. + 404,01 руб.).

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 в п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения, цифры "3 000" заменить цифрами "10 000".

Сумма задолженности ответчика по транспортному налогу превысила 10 000 руб. 02.12.2022 в связи с неоплатой транспортного налога за 2021 г. При указанных обстоятельствах Инспекция должна была обраться к мировому судье за взысканием недоимки не позднее 02.06.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 48 НК РФ, вступившие в законную силу с 01.01.2023.

Поскольку сроки для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налогов и пени на 31.12.2022 не истекли, к спорным правоотношениям подлежат применению положения ст. 48 НК РФ в новой редакции.

Таким образом, выставленное ответчику требование № 70662 от 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023 погасило все ранее выставленные требования.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с 01.01.2023 до 01.01.2026) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Следовательно, Инспекция должна была обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 28.02.2024.

02.02.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

07.02.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а-469/2024 о взыскании с ответчика транспортного налога, пени.

03.02.2025 определением мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Ярославля указанный судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком до настоящего времени числится заявленная к взысканию задолженность.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано в суд 18.07.2025 г., т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ, что опровергает довод ответчика об обратном.

На момент судебного заседания требование об уплате налогов в установленном судом порядке не исполнено.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Ярославля в размере, определенном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области транспортный налог: за 2019 г. в сумме 3 625 руб., за 2020 г. в сумме 3 617,68 руб., за 2021 г. в сумме 3 876 руб., за 2022 г. в сумме 804,08 руб. руб., пени по состоянию на 31.12.2022 – 2 585,66 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 - 2 342,52 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Н.А. Сибиренкова