Решение № 2А-651/2023 2А-651/2023~М-658/2023 М-658/2023 от 18 октября 2023 г. по делу № 2А-651/2023

Дело № 2а-651/2023

УИД 36RS0008-01-2023-000907-46


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 19 октября 2023 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Павловской Н.Р.,

при секретаре судебного заседания Каменевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог за 2020 год в размере 18 389 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения в размере 459,75 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения в размере 344,75 а всего 19193,50 рублей (л.д.4-8).

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в соответствии с требованиями ст. 207 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за пределами РФ. Нормами Налогового Кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета в установленном законом порядке и сроки налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. ФИО1 не представила декларацию за 2020 год от продажи земельного участка, расположенного по адресу: Воронежская область, Бобровский район, в границах ЗАО «Взлет» (кадастровый <номер>). В ходе камеральной проверки по расчету НДФЛ установлено, что кадастровая оценка земельного участка составляет 4078750 руб., 70% кадастровой оценки 2855125руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли (2/25) в праве составляет 228410 руб., так как имущественный вычет в размере 1000000 распределяется между совладельцами пропорционально их доле, налогоплательщик имеет право на вычет в размере 80000 руб. налоговая база для исчисления налога на доходы составляет 148410 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 19293 руб., сумма штрафа по НДФЛ за 2020 год 344,75 руб. и 459,75 руб. 28.12.2021 в адрес должника направлено требование №100245 в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Поскольку ФИО1 сумма налога и штрафа не уплачены, истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания (л.д.31), в судебное заседание не явилась. В суд направила возражения относительно заявленных требований из которых следует, что согласно чека по операции ПАО Сбербанк от 22.09.2023 ФИО1 оплачено требование №82451 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в размере 21908,50 руб. (л.д.26,27-28,29,30).

Изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п.4 п.1 указанной статьи).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

Статьей 208 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п.4 ст.229 НК РФ).

Согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика мене установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ИНН <номер>, <дата> года рождения, состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика (л.д.11). В собственности ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: Воронежская область, Бобровский район, в границах ЗАО «Взлет» (кадастровый <номер>), который был продан ответчиком в 2020 году. При этом ФИО1 не предоставила в налоговую службу декларацию о доходах.

В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением №3857 МИФНС №14 по Воронежской области от 16.11.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, заключающегося в не представлении декларации за 2020 год от продажи доли земельного участка, расположенного по адресу: Воронежская область, Бобровский район, в границах ЗАО «Взлет» (кадастровый <номер>), по состоянию на 16.11.2021 за налоговый период 15.07.2021, недоимка – 18389 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 344,75 руб., по п.1 ст.122 НК РФ – 459,75 руб. (л.д.15-18).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статей 69, 70 НК РФ, административным истцом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате от 28.12.2021 № 100245, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, а также предлагалось уплатить установленную задолженность в срок до 22.02.2022 (л.д. 13), которое получено ФИО1 28.12.2021 (л.д. 14).

Срок исполнения требования об уплате страховых взносов и пени истёк. Сведений об уплате сумм страховых взносов и пени до настоящего времени не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Определением мирового судьи от 02.03.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что предъявленное требование о взыскании обязательных платежей, за пределами установленного законом срока свидетельствует о наличии спора и подлежит рассмотрению в порядке искового производства (л.д. 19-20).

Согласно штампа на почтовом конверте, рассматриваемое административное исковое заявление подано в районный суд 29.09.2023 (л.д.23), соответственно, также за пределами шестимесячного срока.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Вместе с тем, материалы данного административного дела не содержат сведений об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением. Доводы административного истца о сбое программного обеспечения АИС «Налог-3» суд не может признать уважительными, поскольку административным истцом не представлены доказательства в подтверждение наличия указанного обстоятельства, доказательства в подтверждение длительности указанного сбоя, и, как следствие, невозможности своевременного формирования заявления о вынесении судебного приказа.

Пропуск срока на обращение в суд с административным иском в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении заявленных требований по пропуску срока на подачу в суд данного административного искового заявления.

Кроме того, ответчиком суду представлено требование №82451 от 23.07.2023 в соответствии с которым ФИО1 предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц – 18389руб., штраф 459,75руб, штраф 344,75 руб., пени в размере 2318,48руб. Требование по уплате задолженности исполнено ФИО1 в полном объеме 22.09.2023 (л.д. 27-30).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 18 389 (восемнадцать тысяч триста восемьдесят девять) рублей, штрафа в размере 459 (четыреста пятьдесят девять) рублей 75 копеек, штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 344 (триста сорок четыре) рубля 75 копеек, а всего 19 193 (девятнадцать тысяч сто девяносто три) рубля 50 копеек – отказать.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Р. Павловская

Мотивированное решение составлено 26.10.2023