Решение № 2А-269/2024 2А-269/2024~М-163/2024 М-163/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-269/2024

Дело № 2а-269/2024

УИД: 66RS0059-01-2024-000256-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 мая 2024 года город Туринск

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Куликовой Г.А.,

при секретаре судебного заседания Коркиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в суде административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества задолженности в размере 4 500 рублей 34 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Свердловской области в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в Туринский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества, задолженности в размере 4 500 рублей 34 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы – 1 417 рублей 00 копеек, пени в размере 3 083 рубля 34 копейки.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в административном исковом заявлении указала, что по состоянию на 19.02.2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 124 руб. 88 коп, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

По состоянию на 23.07.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 734 руб. 93 коп, в том числе налог - 7 417 руб. 00 коп, пени- 4 317 руб. 93 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 715 руб. 14 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размерен 6 701 руб. 86 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы; пени в размере 4 317 руб. 93 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 3 083 руб. 34 коп, которая подтверждается «Расчетом пени».

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом расчет сумм пени производится автоматически посредством программного комплекса Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3»).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В адрес ФИО1 направлены уведомления № от 01.09.2021 года, № от 09.12.2021 года.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.06.2023 года № на сумму 11 734 руб. 93 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Туринского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

13.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Туринского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 10 345 руб. 20 коп. ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене указанного судебного приказа, в связи с несогласием о задолженности.

10.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Туринского судебного района Свердловской области ФИО3 данный судебный приказ был отменен.

Вместе с тем, отменой судебного приказа взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность за счет имущества в размере 4 500 рублей 34 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 417 рублей 00 копеек; пеня в сумме 3 083 рубля 34 копейки. Оплату произвести по следующим реквизитам: реквизиты для перечисления: получатель платежа – Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП: 770801001; ОГРН: <***>; БИК 017003983, код бюджетной классификации 18№; Банк Получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; л/с №; юридический адрес: 107078, <...>.

Надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области явку представителя в суд не обеспечила, в представленном суду административном исковом заявлении просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Надлежащим образом уведомленный о времени и месте дела ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.

Кроме того, информация о времени и месте проведения судебного заседания была размещена в установленном п. 2 ч.1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке на сайте Туринского районного суда Свердловской области (turinsky.svd@sudrf.ru раздел «судебное делопроизводство»).

Явка не явившихся в судебное заседание лиц не признана судом обязательной, с учётом надлежащего извещения последних, суд определил: рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к которым в соответствии со ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, относятся транспортный налог. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст.48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 9,14 пункта 1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее – ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На сумму увеличения совокупной обязанности налоговым органом начисляются пени в установленном порядке.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

Из материалов дела судом установлено, что у ФИО1 по состоянию на 19.02.2024 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 124 рубля 88 копеек, которое до настоящего времени исполнено не в полном объеме.

По состоянию на 23.07.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 734 рубля 93 копейки, в том числе: налог – 7 417 рублей 00 копеек, пеня – 4 317 рублей 93 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 715 рублей 14 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере 6 701 рубль 86 копеек за ДД.ММ.ГГГГ 2020 годы; пеня в размере 4 317 рублей 93 копейки.

Согласно предоставленным сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 имел в собственности объект недвижимости: здание кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – 25.01.2016 год, дата прекращения владения – 30.01.2020 год (л.д. 20).

В связи с чем, ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года (л.д. 10, и оборотная сторона). Из которого следует: налог на имущество физических лиц 6 701,86 руб., земельный налог с физических лиц 715,14 руб., пени 4 317,93 руб.

В связи с невыполнением ФИО1 требования № по состоянию на 23 ноября 2023 года МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в баках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № в размере 12 110,04 руб. (л.д. 13).

Из представленного административным истцом налогового уведомления № от 09.12.2021 года расчет налога на имущество физических лиц составляет: №, ОКТМО 65726000, код ИФНС 6676, 623900,66 <адрес>, налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база – 2 064 832 рубля, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,31%, количество месяцев 12/12, сумма исчисленного налога 6 401,00 рублей (л.д. 18).

Из представленного административным истцом налогового уведомления № от 01.09.2021 года расчет налога на имущество физических лиц составляет: №, ОКТМО 65726000, код ИФНС 6676, 623900,66 <адрес> налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база – 1 093 304 рубля, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,50%, количество месяцев 1/12, сумма исчисленного налога 456,00 руб.; расчет земельного налога составляет: №, ОКТМО 65726000, код ИФНС 6656, 623900, 66 <адрес> налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база – 2 526 106 рублей, налоговая ставка – 0,80%, количество месяцев владения – 1/12, сумма исчисленного налога – 560,00 рублей.

Также на сумму образовавшейся задолженности ФИО1 начислена пени в размере 3 083 рубля 34 копейки, которая подтверждается расчетом пени.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета должником не погашено. Начисление задолженности произведенное административным истцом, было проверено судом и признается верным. Сумма задолженности административным ответчиком не оплачена.

Неисполнение в установленный срок требования, в соответствии с установленным порядком, явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

13 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Туринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу МИФНС № 23 по Свердловской области взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 10 345 рублей 20 копеек, в том числе: по налогам 7 261 рубль 86 копеек, пени 3 083 рубля 34 копейки.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №2 Туринского судебного района Свердловской области от 10.01.2024 года судебный приказ № от 13.12.2023 года отменен.

В суд с административным исковым заявлением ИФНС России № 23 обратились 05.03.2024 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, порядок предусмотренный законом для обращения налогового органа в суд не нарушен. Срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек.

С учетом изложенного представленных доказательств, суд пришел к выводу о наличии обязанности ФИО1 уплатить задолженность по обязательным платежам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 4 500 рублей 34 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст. 111 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области освобождена от оплаты государственной пошлины. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, находящейся по адресу: <...> (Межрайонная ИФНС №23 по Свердловской области) за счет имущества задолженность в размере 4 500 рублей 34 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 417 рублей 00 копеек; пеня в сумме 3 083 рубля 34 копейки, по следующим реквизитам: Получатель платежа – Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП: 770801001; ОГРН: <***>; БИК 017003983, код бюджетной классификации 18201061201010000510; Банк Получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; л/с №; юридический адрес: 107078, <...>.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туринский районный суд Свердловской области.

Решение не может быть обжаловано в кассационном порядке в том случае, если данное решение не было обжаловано в апелляционном порядке.

Решение изготовлено в совещательной комнате печатным способом 16 мая 2024 года.

Председательствующий судья Г.А. Куликова