Решение № 2А-864/2025 2А-864/2025~М-659/2025 М-659/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-864/2025

Дело № 2а-864/2025

УИД 12RS0001-01-2024-000875-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волжск 25 июня 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Лебедевой Л.В., при помощнике судьи Комиссаровой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в сумме 10030,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета:

- пени в сумме 5483,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в сумме 2798,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1748, 36 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего в сумме 10 030 руб. 05 коп.

В обоснование иска административным истцом указано, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств: SCANIA R420, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; SCANIA R420, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от 27октября 2011г. №59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2020, 2021 годы с недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 95191,85 руб.:

-за 2020 год в сумме 71391, 85 руб. (начислен налог в сумме 71400 руб., зачтено из уплат ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,15 руб.),

- за 2021 год в сумме 23800 руб. (начислен налог в сумме 41 650 руб., уменьшен налог в сумме 17850 руб.).

На образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с реализацией в процедуре банкротства автомобиля SCANIA R420, государственный регистрационный знак №, в информационный ресурс налоговых органов внесены корректирующие записи и на основании этого проведены перерасчеты транспортного налога за налоговые периоды 2021-2022 г. Сумма налога уменьшена в размере 32725 рублей, в том числе за 2021 год 17850 рублей, за 2022 год 14875 рублей.

В связи с неуплатой налога в указанный срок, на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административное исковое заявление признал.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Административный ответчик являлся собственником транспортных средств: SCANIA R420, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; SCANIA R420, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ и Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011г. №59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Исходя из правового смысла статьи5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011г. №59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п. 1 ст. 359 НК РФ) и налоговой ставки.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от 27октября 2011г. №59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2020-2021 годы.

Абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность пени по транспортному налогу по вышеуказанным требованиям в сумме 10 030 рублей 05 копеек: пени в сумме 5 483,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.; пени в сумме 2 798,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 1 748, 36 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 г. N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 г. N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Управление сообщает, что период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС Налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

У ФИО1 имеется задолженность пени по транспортному налогу по вышеуказанным требованиям в сумме 10 030 рублей 05 копеек: пени в сумме 5 483,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.; пени в сумме 2 798,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 1 748, 36 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В заявлении на выдачу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени в сумме 21 367,27 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Срок обращения в суд с административным иском, не пропущен.

Кроме того, в связи с реализацией в процедуре банкротства автомобиля SCANIA R420, государственный регистрационный знак №, в информационный ресурс налоговых органов внесены корректирующие записи и на основании этого проведены перерасчеты транспортного налога за налоговые периоды 2021-2022 г. Сумма налога уменьшена в размере 32725 рублей, в том числе за 2021 год 17850 рублей, за 2022 год 14875 рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога и пени. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета c ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в сумме 5 483 рублей 05 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени в сумме 2798 рублей 64 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 1748 рублей 36 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., всего в сумме 10 030 рублей 05 копеек.

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 3000 рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Лебедева

Решение принято в окончательной форме

4 июля 2025 года