Решение № 2А-3095/2024 2А-3095/2024~М-2305/2024 М-2305/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-3095/2024

УИД 72RS0№-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 11 октября 2024 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Марковой Р.А.,

при секретаре Валовой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3095/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к МСА о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к МСА о взыскании недоимки.

Требования мотивированы тем, МСА является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика МСА недоимку в размере 14795,41 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 - 4875,00 руб., пени ЕНС - 9920,41 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик МСА в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что в результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом № 01-24/00011@ от 25.06.2012 получены сведения в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации о зарегистрированных транспортных средствах на имя МСА:

ГосРегзнак

Марка ТС

Дата регистрац ИИ

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

V1N/Регистрационный номер

МощностьЛС

№
СУБАРУ ФОРЕСТЕР

18.10.2013

02.02.2021

Автомобили легковые

№
155

№
ССАНГ ЕНГKYRON II

16.10.2019

Автомобилилегковые

№
150

На основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2021 в размере 4875,00 руб.

Согласно ст. 363 НК РФ МСА направлено налоговое уведомление №10991288 от 01.09.2022, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 - направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 10.11.2023 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 9920,41 руб.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

По состоянию на 01.01.2023 передано сальдо на ЕНС в размере - 40833,29 руб. из них: налог - 31206,25 руб., пени - 9627,04 руб.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: нени в размере 284,31 руб. - судебным приказом по делу №2а-46659/2018/4м от 10.08.2018, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени; пени в размере 2301,53 руб. - решением Тюменского районного суда Тюменской области от 20.12.2022 по делу №2а-4344/2022. Всего в сумме 2585,84 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

За период с 01.01.2023 по 10.11.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 2879,45 руб. Итого пеней по ЕНС по состоянию на 10.11.2023 года: 2879,45 руб.

Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от 11.11.2023 пени в размере 9920,41 руб. (9627,04 -2585,84 +2879,45)

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ МСА на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 12624 по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.

Согласно п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000.00 руб. (изменения с 01.01.2023 в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.02.2024 (28.08.2023 + 6 месяцев).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № 3172 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 10.11.2023.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Тюменского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

06.12.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-6042/2023/4м о взыскании с МСА задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области от 27.12.2023 судебный приказ № 2а-6042/2023/4м от 06.12.2023 отменен.

Как следует из копий ответов МИФНС №14 по Тюменской области на обращения МСА, решением Центрального районного суда г.Тюмени от 07 августа 2024 года по делу №2а-6949/2024 признана безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 21255 руб. и на ОМС в размере 4169,25 рублей, а также начисленные на данную задолженность пени. 30 сентября 2024 года сумма задолженности по вышеуказанным налоговым обязательствам исключена из ЕНС МСА

Детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика пеней ЕНС в сумме 9920,41 рублей у суда при указанных выше обстоятельствах не имеется.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суд, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, считает подлежащими частичному удовлетворению требования административного истца о взыскании с МСА в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области налоговой недоимки.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с МСА (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку в размере 4875,00 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год - 4875,00 руб.

В остальной части требования административного иска оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 28 октября 2024 года.

Судья Р.А. Маркова