Решение № 2А-1718/2020 2А-1718/2020~М-1535/2020 М-1535/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-1718/2020

Дело № 2а-1718/2020

УИД 16RS0045-01-2020-004062-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 октября 2020 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ахуновой Г.Г.,

при секретаре судебного заседания ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее – межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам.

В обоснование требований указала, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Как видно из административного заявления и пояснений к нему, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Татарстан налоговые декларации по ЕНДВ:

- ЕНДВ за 1 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 1 221 рубля;

- ЕНДВ за 2 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 8 738 рублей;

- ЕНДВ за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 8 738 рублей;

- ЕНДВ за 4 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 0 рублей;

- ЕНДВ за 1 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога в размере 846 рублей.

Общая сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет, по представленным налогоплательщиком налоговым декларациям составила 19 543 рубля. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно статье 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2015 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2015 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указывает, что в настоящее время исчисленная налогоплательщиком сумма единого налога по указанным налоговым декларациям остается неоплаченной в бюджет, что является основанием для начисления пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется до полного погашения суммы задолженности по налогу. В административном исковом заявлении взыскиваемая сумма задолженности составляет 3 043 рубля 82 копейки, период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма задолженности вошла в требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Налогоплательщиком указанные выше налоговые декларации по ЕНВД были представлены в налоговый орган несвоевременно, что является основанием для привлечения к налоговой ответственности, согласно с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения расчет сумм штрафных санкций составил:

- за 1 квартал 2015 года штраф в размере 1221 рублей;

- за 2 квартал 2015 года штраф в размере 2621 рубля 40 копеек;

- за 3 квартал 2015 года штраф в размере 2621 рубля 40 копеек;

- за 4 квартал 2015 года штраф в размере 1000 рублей;

- за 1 квартал 2016 года штраф в размере 1000 рублей.

В настоящее время суммы штрафных санкций налогоплательщиком не оплачены.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес налогоплательщика реестром заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Решение налогового органа налогоплательщиком обжалованию не подлежало.

На основании изложенного межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан просила взыскать с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 043 рублей 82 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 621 рубля 40 копеек.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан, административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещены.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы запрошенного судом из судебного участка № 3 по Авиастроительному судебному району города Казани административного дела №а-№, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1 - 3).

Согласно частям 1, 2 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Татарстан налоговые декларации по ЕНДВ:

- ЕНДВ за 1 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 1 221 рубля;

- ЕНДВ за 2 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 8 738 рублей;

- ЕНДВ за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 8 738 рублей;

- ЕНДВ за 4 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 0 рублей;

- ЕНДВ за 1 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога в размере 846 рублей.

Общая сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет, по представленным налогоплательщиком налоговым декларациям составила 19 543 рубля.

Решением межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 8 242 рубля.

Данное решение направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с тем, что штрафная санкция своевременно уплачена не была, в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 2 621 рубля 40 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 3 043 рублей 82 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду того, что налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, и мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 043 рублей 82 копеек; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 621 рубля 40 копеек. Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам налоговым органом соблюдены. До настоящего времени задолженность по пени и штрафу по единому налогу на вмененный доход в бюджет не уплачена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку по налоговым платежам:

пени по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 043 рублей 82 копеек;

штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 621 рубля 40 копеек, на общую сумму 5 665 рублей 22 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Авиастроительный районный суд города Казани Республики Татарстан.

Судья/подпись/

Копия верна. Судья Ахунова Г.Г.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ