Решение № 2-7653/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2-3629/2025~М-1524/2025

КОПИЯ


Решение в мотивированном виде изготовлено 10.12.2025

Дело №

УИД 66RS0№-13

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 26 ноября 2025 года

Чкаловский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Проняевой А.А. при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании суммы неосновательного обогащения в размере 219 123 руб.

В обоснование требований указано, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 был предоставлен имущественный налоговый вычет по декларациям по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2017, 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 годы, поданные ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 358 152 руб., а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в размере 163 523 руб. в связи с приобретением квартиры.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи квартиры с использованием кредитных средств.

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в 2018 году за 2017 год в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 144 947 руб. (правомерно), налоговая база составила 1 114 979,87 руб. По решению о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 144 947 руб. возращена на расчетный счет ФИО2

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в 2019 году за 2018 год, а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 116 029 руб. (правомерно), в том числе проценты по кредитному договору в размере 17 877 руб. + имущественный налоговый вычет в размере 98 152 руб., налоговая база составила 1 870 000 руб. По решению о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 116 029 руб. возращена на расчетный счет ФИО2

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в 2020 году за 2019 год, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 24 675 руб. (правомерно). По решению о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 24 675 руб. возращена на расчетный счет ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи.

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в 2022 году за 2021 год, а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 127 470 руб., в том числе имущественный налоговый вычет в размере 16 900 руб. (правомерно) + имущественный налоговый вычет 98 152 руб. (неправомерно) + проценты по кредитному договору 12 418 руб. (неправомерно), налоговая база составила 2 755 020,13 руб. По решению о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 127 530 руб. возращена на расчетный счет ФИО2

ФИО2 неправомерно был получен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в 2023 году за 2022 год, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 54 860 руб. Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства были перечислены на расчетный счет ФИО2

ФИО2 неправомерно был получен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в 2024 году за 2023 год, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 53 693 руб. Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 53 693 рублей были перечислены на расчетный счет ФИО2

Общая налоговая база – 2 755 020,13 руб. (1 114 979,87 + 755 020,13 + 885 020,13), 2 000 000 руб.(правомерно), 755 020,13 руб.(неправомерно).

Общая сумма возврата имущественного налогового вычета – 358 152 руб. (144 947 + 98 152 + 16 900+98 152), 260 000 руб. (правомерно), 98 152 руб. (неправомерно).

Общая сумма возврата процентов по кредитному договору – 163 523 руб. (17 877 + 24 675 + 12 418 + 54860 + 53 693), 120 971 руб. (неправомерно).

В налоговой декларации за 2021 год в разделе 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов» в пункте 2.5 налогоплательщик ФИО2 неправильно указал размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %.

Неправильное заполнение декларации повлекло неверное определение суммы, подлежащей возврату из бюджета.

Таким образом, вследствие указанных действий ФИО2 неправомерно был получен имущественный налоговый вычет, начиная с 2021 года нарастающим итогом в размере 98 152 руб., а также проценты по кредитному договору в размере 120 971 руб., что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Истец указывает, что денежные средства в размере 219 123 руб., полученные ФИО2 начиная с 2021 года по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, являются неосновательным обогащением и подлежат возврату в соответствии с действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ Чкаловским районным судом <адрес> вынесено заочное решение, которым в полном объеме удовлетворены исковые требования истца, с ответчика ФИО2 взыскана сумма неосновательного обогащения в размере 219 123,00 руб., в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 7 573 руб. 53 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Чкаловским районным судом <адрес> заочное решение от ДД.ММ.ГГГГ отменено.

В судебное заседание явились представитель истца ФИО4, ответчик ФИО2

Представитель истца ФИО4 поддержала доводы иска, представила письменные пояснения.

Ответчик ФИО2 возражал по доводам, указанным в заявлении об отмене заочного решения, просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме. В данном случае не имеется неосновательного обогащения, поскольку ответчик действовал добросовестно и открыто, заполнил данные в личном кабинете налогоплательщика. Налоговым органом вынесено решение о возврате имущественного налогового вычета. Ответчик не имел умысла на незаконное получение имущественного налогового вычета, отношения не могут регулироваться нормами ГК РФ, а должны регулироваться нормами НК РФ и КАС РФ.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Нормы, регулирующие обязательства вследствие неосновательного обогащения, установлены главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного кодекса (пункт 1).

Правила, предусмотренные главой 60 данного кодекса, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2).

Чтобы квалифицировать отношения как возникшие из неосновательного обогащения, они должны обладать признаками, определенными статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 1103 Гражданского кодекса Российской Федерации поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством.

Обязательство из неосновательного обогащения возникает при наличии определенных условий, которые составляют фактический состав, порождающий указанные правоотношения.

Условиями возникновения неосновательного обогащения являются следующие обстоятельства: имело место приобретение (сбережение) имущества, приобретение произведено за счёт другого лица (за чужой счёт), приобретение (сбережение) имущества не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, прежде всего договоре, то есть произошло неосновательно. При этом указанные обстоятельства должны иметь место в совокупности.

В соответствии с особенностью предмета доказывания по делам о взыскании неосновательного обогащения, на истце лежит обязанность доказать, что на стороне ответчика имеется неосновательное обогащение, обогащение произошло за счёт истца и правовые основания для такого обогащения отсутствуют. В свою очередь, ответчик должен доказать отсутствие на его стороне неосновательного обогащения за счёт истца, наличие правовых оснований для такого обогащения либо наличие обстоятельств, исключающих взыскание неосновательного обогащения, предусмотренных статьёй 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с абзацем 13 подпункта 2 пункта 1 части 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации общий размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 144-ФЗ).

Таким образом, предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на указанную налоговую льготу.

Согласно статье 216, пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации неиспользованный остаток имущественного вычета может быть перенесен на последующие года.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был предоставлен имущественный налоговый вычет ФИО2 по декларациям по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2017, 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 годы, поданные ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 358 152 руб., а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в размере 163 523 руб. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, мкр. Светлый, 3-369.под номером 369, на основании договора купли-продажи квартиры с использованием кредитных средств.

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в 2018 году за 2017 год в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 144 947 (правомерно), налоговая база составила 1 114 979,87 руб. По решению о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 144 947 руб. возращена на расчетный счет ФИО2

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в 2019 году за 2018 год, а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 116 029 (правомерно), в том числе проценты по кредитному договору в размере 17 877 руб. + имущественный налоговый вычет в размере 98 152 руб., налоговая база составила 1 870 000 руб. По решению о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 116 029 руб. возращена на расчетный счет ФИО2

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в 2020 году за 2019 год, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 24 675 руб. (правомерно). По решению о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 24 675 руб. возращена на расчетный счет ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи.

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в 2022 году за 2021 год, а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>287, в размере 127 470 руб., в том числе имущественный налоговый вычет в размере 16 900 руб. (правомерно) + имущественный налоговый вычет 98 152 руб. (неправомерно) + проценты по кредитному договору 12 418 руб. (неправомерно), налоговая база составила 2 755 020,13 руб. По решению о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 127 530 руб. возращена на расчетный счет ФИО2

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в 2023 году за 2022 год, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>287, в размере 54 860 руб. (неправомерно). Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства были перечислены на расчетный счет ФИО2

ФИО2 был получен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору в 2024 году за 2023 год, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 53 693 руб. (неправомерно). Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 53 693 руб. были перечислены на расчетный счет ФИО2

Общая налоговая база – 2 755 020,13 руб. (1 114 979,87 + 755 020,13 + 885 020,13) ?, 2 000 000 руб. (правомерно), 755 020,13 руб. (неправомерно).

Общая сумма возврата имущественного налогового вычета – 358 152 руб. (144 947 + 98 152 + 16 900+98 152), 260 000 руб. (правомерно), 98 152 руб. (неправомерно).

Общая сумма возврата процентов по кредитному договору – 163 523 руб. (17 877 + 24 675 + 12 418 + 54860 + 53 693) (правомерно), 120 971 руб. (неправомерно).

В налоговой декларации за 2021 год в разделе 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов» в пункте 2.5 налогоплательщик ФИО2 неправильно указал размер налоговой базы, в отношении доходов облагаемой по ставке 13%.

Проанализировав вышеизложенные фактические обстоятельства дела, суд соглашается с доводами истца о том, что неправильное заполнение ФИО2 декларации повлекло неверное определение суммы, подлежащей возврату в его пользу из бюджета.

Имущественный налоговый вычет на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в случае если право на получение такого вычета не реализовано в полном объеме при первичном приобретении вышеуказанных объектов недвижимости, то оставшаяся разница может быть получена при последующем приобретении иных объектов недвижимости.

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей в них), предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них может быть получен единожды, а в случае, его неполного использования, оставшаяся разница имущественного вычета не может быть перенесена на проценты, уплаченные по другому кредитному договору.

Вследствие указанных действий ФИО2 неправомерно был получен имущественный налоговый вычет, начиная с 2021 года нарастающим итогом в размере 98 152 руб., а также проценты по кредитному договору в размере 120 971 руб.

Судом отклоняется довод ответчика о том, что к данным правоотношения подлежат применению нормы Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в системе действующего налогового регулирования не исключается использование норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны, при этом восстановление прав истца осуществляется в порядке гражданского судопроизводства, путем подачи гражданско-правовых исков в публичных интересах (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ по делам N 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016).

Следовательно, при выплате имущественного налогового вычета в большем размере, чем это предусмотрено положениями НК РФ, истец вправе обратиться в суд с иском о неосновательном обогащении, руководствуясь нормами гражданского права.

Приходя к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска, принимая во внимание вышеприведенные доказательства, которые суд оценил по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд также учитывает, что ответчиком вопреки положениям статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации доказательства обратного не представлены.

В отсутствие надлежащих доказательств, свидетельствующих о том, что указанные денежные средства получены ответчиком при наличии на то соответствующих оснований, учитывая поведение ответчика, связанное с подачей заявлений о возврате денежных средств в размере 219 213 рублей в соответствии с положениями ст. 79 НК РФ, перечислением денежных средств на Единый налоговый счет ответчика, требования истца о взыскании неосновательного обогащения в сумме 219 123 руб. подлежат удовлетворению.

Поскольку истец при подаче настоящего иска освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в соответствии с положениями статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 573 руб. 69 коп. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №) в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 219 123 рубля.

Взыскать с ФИО2 (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7 573 рубля 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд <адрес>

Председательствующий (подпись) А.А. Проняева

Копия верна

Судья