Решение № 2А-1917/2024 2А-383/2025 2А-383/2025(2А-1917/2024;)~М-1952/2024 М-1952/2024 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1917/2024

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Назрановский районный суд Республики Ингушетия в составе председательствующего ФИО6

ФИО6 Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество ФЛ, земельного и транспортного налогов.

В связи с тем, что административным ответчиком не исполнялась надлежащим образом обязанность по уплате налогов, образовались задолженность на общую сумму 54 561 руб. 14 коп.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Суд, исходя из положений ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество ФЛ, транспортного и земельного налогов, имеет ИНН <***>.

Судом установлено, что обязанность по уплате обязательных платежей и санкций осуществлялась ФИО1 ненадлежащим образом, в связи с чем образовались задолженность по налогу на имущество ФЛ по ставке. применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год – 1031 руб., за 2022 год -910 руб., по земельному налогу в границах городских округов за 2022 год – 516 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 12 240 руб., за 2021 год – 19 700 руб., за 2022 год – 8 225руб., а также пени в сумме 11 939 руб. 14 коп. Общая сумма задолженности – 54 561 руб. 14 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предоставлением срока для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в установленный налоговым органом срок данное требование не исполнено, УФНС по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Расчет задолженности и пени судом проверен и принят.

Из анализа действующего налогового законодательства следует, что взыскание обязательных платежей и санкций – процесс длящийся и состоящий из совокупности последовательных сроков, соблюдение которых является обязательным условием для взыскания налоговой задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 3. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

При этом в ранее действовавшей редакции данной статьи предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства РФ сроки направления требований периодически продлеваются. Так, пунктом 7 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", пунктом 8 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно разъяснениям, сформулированным в п. 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Понятие «единый налоговый счет» введено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно ч. 1 ст. 4 данного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей.

В силу ч. 2 той же статьи суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

По смыслу положений ст.69, 70 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). Направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности в случае ее увеличения или уменьшения не предусмотрено.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством.

Сроки обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налоговой задолженности регламентированы ст. 48 НК РФ.

В силу п. 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, после получения возражений судебный приказ подлежит отмене и вопрос о взыскании разрешается в исковом производстве (часть 1 статьи 123.7). Налоговый орган же вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 данного Кодекса, на что указывается в самом определении.

С ДД.ММ.ГГГГ в целях взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В абзаце 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом вышеприведенных положений закона суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания административным истцом задолженности по налогам за 2020 год.

Взысканию же подлежит налоговая задолженность за 2021 и 2022 годы.

Так, срок уплаты земельного и транспортного налогов за 2021 год истекал ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, недоимка выявлена ДД.ММ.ГГГГ Поскольку срок ее взыскания не истек на момент формирования ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика, она правомерно включена в совокупную обязанность ФИО5 Требование по ней направлено в установленный срок после формирования сальдо ЕНС с учетом требований ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ и постановления Правительства РФ, которым предельный срок взыскания налоговой задолженности в юридически значимый период продлен на шесть месяцев.

Также налоговым органом правомерно включена в требование об уплате задолженности и, как следствие, в объем административных исковых требований недоимка по земельному налогу за 2022 год в связи с тем, что в период ее формирования отрицательное сальдо административного ответчика не было погашено, в силу чего направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности в связи с ее увеличением не требовалось.

Сроки для обращения в суд для взыскания с административного ответчика указанной налоговой задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

Федеральной налоговой службой в целях реализации положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации издано письмо от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/2882@ “О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания”.

Согласно данному письму задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности либо решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

Таким образом, задолженность по транспортному и земельному налогам за 2020 год подлежит исключению из лицевого счёта налогоплательщика ФИО1 и более не может выступать предметом взыскания в связи с пропуском установленных для этого сроков.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налоговую задолженность на общую сумму 30 382 (тридцать тысяч триста восемьдесят два) руб., из которых задолженность по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год – 1031 (одна тысяча тридцать один) руб., за 2022 год -910 (девятьсот десять) руб., земельному налогу в границах городских округов за 2022 год – 516 (пятьсот шестнадцать) руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год -19 700 (девятнадцать тысяч семьсот) руб., 2022 год – 8 225 (восемь тысяч двести двадцать пять) руб., а также соответствующую данной задолженности сумму пени.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Ингушетия через Назрановский районный суд Республики Ингушетия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Копия верна: судья: