Решение № 2А-1115/2019 2А-1115/2019~М-1011/2019 М-1011/2019 от 23 декабря 2019 г. по делу № 2А-1115/2019

Дело № 2а-1115/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 декабря 2019 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Дунькиной Е.Н.,

при секретаре Степановой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 года в размере 116 264 руб. 66 коп. и пени в сумме 1 519 руб. 18 коп.,

по налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016-2017 года в размере 1 720 руб. и пени в сумме 22 руб. 48 коп.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на имя ФИО1 в указанный период было зарегистрировано следующее имущество: жилой дом <данные изъяты> расположенный по адресу: <данные изъяты>

Также в указанный период на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство- легковой автомобиль «Мерседес GL500 4MATIC», 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Административному ответчику за период 2016-2017 год был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц. 24 июня 2018 года в адрес ФИО1 было направлено соответствующее налоговое уведомление. Однако, в установленный законом срок до 03 декабря 2018 года исчисленную сумму налога ФИО1 не уплатила. Административному ответчику 24 января 2019 года было направлено требование об уплате налога, которое также исполнено не было. Поскольку ФИО1 не исполнила обязанности по уплате налогов, 30 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 38 Кингисеппского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. 13 мая 2019 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

До настоящего времени административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за период 2016-2017 год в размере 119 525 руб. 66 коп. и пени в сумме 1 519 руб. 18 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2017 год в размере 1 720 руб. 00 коп. и пени в сумме 22 руб. 48 коп. (л.д. 6-11).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя (л.д. 59, 61).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, уважительную причину не явки не сообщила (л.д. 58, 60), доказательств погашения задолженности по транспортному и имущественному налогу за истребуемый период не представила, правом на представление возражений не воспользовалась.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, определив в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 26 июня 2018 года № 399, настоящие Правила устанавливают порядок регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, а также транспортных средств, зарегистрированных в других государствах и временно ввезенных на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев.

В соответствии с абз. 3 части 2 указанных Правил, регистрация транспортного средства осуществляется подразделениями Госавтоинспекции, на которые возложена данная функция, за физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, владеющим транспортным средством на праве собственности, а также за лицом, владеющим, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством от имени собственника на законных основаниях, в случаях, установленных настоящими Правилами.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (статья 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года, в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе судебного заседания судом установлено и материалами дела подтверждено, что на имя ФИО1 в период времени с 2016 года по 2017 год было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль «Мерседес GL500 4MATIC», 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 26 апреля 2012 года, дата прекращения права 27 августа 2019 года.

Также на имя ФИО1 в указанный период в указанный период зарегистрировано следующее имущество: жилой дом <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>

24 июня 2018 года, в предусмотренный законом срок, в адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № 632776 со сроком оплаты транспортного налога до 03 декабря 2018 года (л.д. 21-22, 23).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

При этом, поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени.

Транспортный налог физических лиц исчисляется на основании сведений органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, Межрайонного регистрационно - экзаменационного отдела № 11 ГУ МВД России по городу Санкт-Петербургу и Ленинградской области, по состоянию на 01 января каждого года (часть 4 статьи 85 НК РФ).

Расчет задолженности по транспортному налогу определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права. Расчет налога произведен на основании данных, полученных от Межрайонного регистрационно - экзаменационного отдела № 11 ГУ МВД России по городу Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество ФИО1 не был уплачен, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес 19 февраля 2019 года направлено требование № 775 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 117 984 руб. и пени в сумме 1541 руб. 66 коп. в срок до 19 марта 2019 года (л.д. 24-25, 26).

Так как административный ответчик свои налоговые обязательства в установленный законодательством срок не исполнил, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 38 Кингисеппского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 38 Кингисеппского района Ленинградской области 30 апреля 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 119 525 руб. 66 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Кингисеппского района Ленинградской области от 13 мая 2019 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен в связи с подачей возражений (л.д. 17-18).

С аналогичными требованиями административный истец обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области в исковом порядке 26 сентября 2019 года.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась сначала в мировой суд о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны ФИО1 в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней, расчет которых судом проверен и признан правильным, административным ответчиком данный расчет не оспаривается.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Обязанность доказать факт исполнения обязанности по уплате налога лежала на административном ответчике. Вместе с тем, доказательств свидетельствующих об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2016 по 2017 года административным ответчиком ФИО1 представлено не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога в добровольном порядке, в связи с чем требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу и пени за период 2016-2017 год в сумме 119 525 руб. 66 коп.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 части 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 591 руб. 51 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 8, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области недоимку

по транспортному налогу за период 2015 - 2017 год в размере 116 264 (сто шестнадцать тысяч двести шестьдесят четыре) руб. 00 коп. и пени за период с 04 декабря 2018 года по 23 января 2019 года в сумме 1 519 (одна тысяча пятьсот девятнадцать) руб. 18 коп.,

по налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016-2017 года в размере 1 720 (одна тысяча семьсот двадцать) руб. 00 коп. и пени в сумме 22 (двадцать два) руб. 48 коп., а всего 119 525 (сто девятнадцать тысяч пятьсот двадцать пять) руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 3 591(три тысячи пятьсот девяносто один) руб. 51 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Мотивированное решение составлено 24 декабря 2019 года.

Судья Дунькина Е.Н.