Решение № 2А-2937/2023 2А-673/2024 2А-673/2024(2А-2937/2023;)~М-2662/2023 М-2662/2023 от 10 марта 2024 г. по делу № 2А-2937/2023

Дело №2а-673/2024 УИД № 23RS0051-01-2023-003407-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тимашевск

11 марта 2024 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Ремизовой А.Б.,

при секретаре судебного заседания Курганской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 34 519,16 руб., в том числе: земельный налог в размере 297 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 8 руб. за 2019 год, страховые взносы ОМС в размере 6 975,15 руб. за 2020 год, страховые взносы ОПС в размере 26 860,81 руб. за 2020 год, пени в размере 378,20 руб.

В обосновании своих требований указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. Административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, которое ей было проигнорировано. Судебным приказом с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и пени, но по ее заявлению определением мирового судьи судебного участка № 211 Тимашевского района от <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен, поэтому инспекция вынуждена обратиться в суд с административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, о причине неявки не уведомил.

Административный ответчик в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена надлежащим образом, о причине неявки не уведомила.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит явку сторон обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

В собственности административного ответчика имеется, указанный в налоговых уведомлениях от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№>, земельный участок, который является объектом налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налоговой периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет земельного налога за 2016 год требование <№> от <дд.мм.гггг> (уведомление <№> от <дд.мм.гггг>).

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <№>, Дата регистрации права <дд.мм.гггг>.

Налоговая база - 776 415

Налоговая ставка, (%) - 0.15

Доля в праве - 1/4

Количество месяцев владения в году - 12

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев / количество месяцев владения.

Расчет суммы налога: (776415 * 0.12%) *1 * 1/4 * 12= 233 руб.

Расчет земельного налога за 2017 год требование <№> от <дд.мм.гггг>. (уведомление <№> от <дд.мм.гггг>).

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <№>, Дата регистрации права <дд.мм.гггг>.

Налоговая база - 776 415

Налоговая ставка, (%) - 0.15

Доля в праве - 1/4

Количество месяцев владения в году - 12

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев / количество месяцев владения.

Расчет суммы налога: (776415 * 0.15%) * 1/4 * 12 = 291 руб.

Расчет земельного налога за 2018 год требование <№> от <дд.мм.гггг>. (уведомление <№> от <дд.мм.гггг>).

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <№>, Дата регистрации права <дд.мм.гггг>.

Налоговая база - 749 589

Налоговая ставка, (%) - 0.15

Доля в праве - 1/4

Количество месяцев владения в году - 12

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев / количество месяцев владения.

Расчет суммы налога (749589 * 0.15%) * 1/4 *12/12 = 281 руб.

Расчет земельного налога за 2019 год требование <№> от <дд.мм.гггг>. (уведомление <№> от <дд.мм.гггг>.)

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <№>, Дата регистрации права <дд.мм.гггг>.

Налоговая база - 749 589

Налоговая ставка. (%) - 0.15

Доля в праве - 1/3

Количество месяцев владения в году - 2

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев/ количество месяцев владения.

Налоговая база - 749 589

Налоговая ставка. (%) - 0.15

Доля в праве - 1/4

Количество месяцев владения в году - 10

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев/ количество месяцев владения.

Расчет суммы налога: (749 589 * 0.15%) * l/3 * l2/2

Расчет суммы налога: (749 589 * 0.15%) * 1/4* 12/10 = 297 руб.

Общая сумма земельного налога к уплате составила в размере 1 102 руб.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Земельный налог погашен частично сумма налога к уплате составила в размере 297 руб.

Согласно ст. 419 К РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 423 НК РФ последним расчетным периодом, признается период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе.

Административный ответчик, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дд.мм.гггг>, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, возложены на налоговые органы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК PФ. Согласно НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносам также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Поскольку ФИО1 <дд.мм.гггг> прекратила осуществление предпринимательской деятельности, то страховые взносы за 2020 года составили: ОПС-27 851,20 руб., ОМС - 7 232,32 руб.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 страховые взносы за 2020 год должна была оплатить до <дд.мм.гггг>.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующего периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с частичным погашением задолженности по страховым платежам сумма к уплате составила: ОПС - 26 860,81 руб., ОМС- 6 975,15 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Должнику направлялось требование о добровольной уплате налога и пени <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, однако до настоящего времени оплата не произведена.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 211 Тимашевского района Краснодарского края от <дд.мм.гггг> судебный приказ № 2а-1641/2021 от <дд.мм.гггг> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина соразмерно удовлетворенным требованиям – в размере 1 235,57 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджетов задолженности на общую сумму 34 519,16 руб., в том числе: земельный налог в размере 297 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в размере 8 руб. за 2019 год, страховые взносы ОМС в размере 6 975,15 руб. за 2020 год, страховые взносы ОПС в размере 26 860,81 руб. за 2020 год, пени в размере 378,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тимашевского района государственную пошлину в размере 1 235,57 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий