УИД: 59RS0005-01-2024-003497-24

Дело № 2а-2989/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми:

под председательством судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола секретарем Горбуновой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 23.10.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 14943,54 руб., в том числе: пени-14943,54 руб. 

В связи с частичным уменьшением пени, сумма задолженности уменьшилась и составляет 7520,23 рублей, в т.ч. пени-7520,23 рублей, указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль NISSAN-X-TRAIL-2,5-LE, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 7605,00 рублей за налоговый период 2020 года и направлено налоговое уведомление №. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год, налогоплательщику начислены пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 31.05.2021 по 14.01.2020 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 23 России по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. 

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов, с учетом снятия налогоплательщика с налогового учета 14.01.2020 в качестве индивидуального предпринимателя, в размере: 2019 год: ОПС в размере 29354,00 руб., ОМС в размере 6884,00 руб.; 2020 год: ОПС в размере 21902,40 руб., ОМС в размере 5687,55 руб. 

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию(далее, ОПС и ОМС) за 2019,2020 годы.

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были.

На момент выставления требования об уплате налога, у ФИО1 имелась совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 3345,12 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 7520,23 рублей (7520,23 рублей (4175,11 рублей за период до 01.01.2023)+(3345,12 рублей за период с 01.01.2023 по 23.10.2023).

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей. 

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26.01.2024. 

Судебный приказ № 2а-3871/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10.11.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 27.11.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 28.11.2023, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 27.05.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени в размере 7520,23 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(по состоянию на 23.10.2023). Всего задолженность в размере 7520,23 рублей. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направили. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после объявленного судом перерыва не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ранее представлял возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7605 рублей он оплатил 16.06.2023, в связи с чем, с требованиями об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год он не согласен. Так же не согласен с требованиями о взыскании пени, начисленные за неуплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.03.2024 по делу № 2а-1418/2024 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю о взыскании с него страховых взносов за 2019 год. Считает, что если отказано во взыскании основного долга, то пени, начисленные на основной долг, взысканию не подлежат. С требованием о взыскании пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2020 год на ОМС в размере 23,53 рублей и ОПС в размере 90,59 рублей за период с 02.08.2021 по 31.03.2022 согласен. В остальной части иска не согласен, поскольку не понятен расчет, представленный налоговым органом. 

В ответ на возражения, налоговым органом представлены письменные пояснения, из которых следует, что с 01.01.2023 распределение платежей осуществляется с учетом отрицательного сальдо по хронологии, установленной законом. Неисполнение указанных положений закона не может быть постановлено в зависимость от воли конкретного физического лица. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ вступил в законную силу 01.01.2023 и не содержит переходных положений о том, что применяется к процедуре взыскания задолженности, инициированной с учетом нового порядка. Более того, анализ статей Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ свидетельствует о том, что независимо от периода инициирования процедуры взыскания, все платежи, поступающие после 01.01.2023, подлежат учету в качестве единого налогового платежа и распределению по правилам ст. 45 НК РФ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться указанными денежными средствами в соответствии со ст.ст. 78,79 НК РФ. Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически. Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя. Поступивший платежный документ от 17.06.2023 на сумму 7605,00 рублей распределен в задолженность по страховым взносам за 2019 год на ОПС в сумме 6574,77 рублей, на ОМС в сумме 1030,23 рублей. В связи со списанием задолженности, по решению суда № 2а-1418/2024 от 04.03.2024, недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, у налогоплательщика образовалась переплата, которая зачлась в следующие недоимки: транспортный налог в сумме 7605,00 рубле й за 2020 год, транспортный налог в сумме 7606,00 рублей за 2022 год, пени в сумме 5085,54 рублей. В отношении пени, которые начислены на недоимку по налогу, во взыскании которой судом отказано, указано, что признание недоимки безнадежной ко взысканию само по себе не лишает права налогового органа на взыскание пеней, начисленных на указанную недоимку, по спорным суммам пени пятилетний срок взыскания спорной задолженности не истек, в связи с чем, Инспекцией правомерно взыскивается задолженность по пени, начисленным на недоимку. Дополнительно сообщают, что списание налоговой задолженности, по решениям районных судов при отказе в удовлетворении исковых требований, возможно только в пределах, отказанных во взыскании сумм. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль NISSAN-X-TRAIL-2,5-LE, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 31.05.2021 по 14.01.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 7605,00 рублей за налоговый период 2020 года и направлено налоговое уведомление №. 

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов, с учетом снятия налогоплательщика с налогового учета 14.01.2020 в качестве индивидуального предпринимателя, в размере: 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. (далее, ОПС и ОМС); 2020 год: ОПС в размере 21902,40 руб., ОМС в размере 5687,55 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года и пени на недоимку, недоимки и пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию за 2019,2020 годы.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 16.03.2022 № 2а-1356/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетный период 2020 года в размере 1 221 рубль 16 копеек, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 рубля 29 копеек за период просрочки с 20.01.2020 по 07.02.2020, в размере 32 рубля 59 копеек за период просрочки с 08.02.2020 по 25.06.2020; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 317 рублей 11 копеек, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 0 рублей 59 копеек за период просрочки с 30.01.2020 по 07.02.2020, в размере 8 рублей 47 копеек за период просрочки с 08.02.2020 по 25.06.2020, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 942 рубля 27 копеек за период просрочки с 13.01.2020 по 25.06.2020, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 220 рублей 98 копеек за период просрочки с 13.01.2020 по 25.06.2020, всего взыскать 2 745 рублей 46 копеек. В остальной части исковых требований МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказано.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 12.05.2023 № 2а-963/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 7 605 рублей; 37 копеек за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 419 рублей 81 копейку за период просрочки с 26.06.2020 по 01.08.2021; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1790 рублей 11 копеек за период просрочки с 01.01.2020 по 01.08.2021; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 19 рублей 32 копейки за период просрочки с 26.06.2020 по 01.08.2021; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 74 рубля 47 копеек за период просрочки с 26.06.2020 по 01.08.2021, всего задолженность в размере 9 945 рублей 08 копеек. В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказано.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.03.2024 № 2а-1418/2024 Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю отказано в восстановлении процессуального срока для обращения в суд о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в общей сумме 36 869,08 рублей. В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1, обязательных платежей в общей сумме 36 869,08 рублей: - пени по транспортному налогу в общей сумме 540,49 рублей; - страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 29 354,00 рублей; - страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6884,00 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 73,38 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 17,21 рублей отказано.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 03.12.2020 с ФИО1 взыскана недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени в размере 17 рублей 21 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2019 год в размере 29 354 рубля, пени в размере 73 рублей 38 копеек, в общей сумме – 36 328 рублей 59 копеек.

Срок предъявления исполнительного документа по данному решению истек.

Решения вступили в законную силу. 

10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3871/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за счет имущества физического лица в размере 14 943,54 рублей, в том числе по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов с установленные законодательством о налогах и сборах сроки-14 943,54 рублей, который 27.11.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 26.07.2023, т.е. до 26.01.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-3871/2023 был вынесен мировым судьей 10.11.2023 и в последующем отменен 27.11.2023.

Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 27.05.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

При разрешении требований о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени на недоимку по ОПС и ОПС за 2019,2020 годы, а также пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности, судом установлено следующее. 

Как указано выше, пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года с ФИО1 взыскана решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 12.05.2023 № 2а-963/2023, пенеобразующая недоимка по страховым взносам за налоговый период 2020 года взыскана решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 16.03.2022 № 2а-1356/2022.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.03.2024 № 2а-1418/2024 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, страховых взносов за 2019 год на ОПС и ОМС отказано.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП по Пермскому краю отсутствует информация о возбуждении/окончании исполнительных производств в отношении ФИО1, исполнительные документы по делам № 2а-3871/2023(ФС 043425611), № 2а-5057/2020, № 2а-963/2023 не поступали. 

По сведениям налогового органа, недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, взысканная по решению Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу № 2а-963/2023 от 18.05.2023 оплачена в полном объеме 17.04.2024, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, взысканная решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу 2а-5057/2020 от 03.12.2020 списана 17.04.2024, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, взысканная по исполнительному листу ФС 043425611, выданному по решению Мотовилихинского районного суда г. Перми оплачена 20.04.2022.

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7605, 00 рублей с назначением платежа «транспортный налог за 2020 год по решению Мотовилихинского районного суда г. Перми от 12.05.2023 по делу 2а-963/2023». 

Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнил, в связи с чем, налоговым органом на законном основании заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 487,48 рублей, а так же пени на недоимку по ОПС за 2020 год в размере 90,59 рублей за период с 02.08.2021 по 31.03.2022 и пени на недоимку по ОМС за 2020 год за период с 02.08.2021 по 31.03.2022 в размере 23,53 рублей.

Однако, в связи с тем, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год оплачена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканию подлежат пени в размере 317,51 рублей за период просрочки: с 01.01.2023 по 16.06.2023 (167 дней).

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2019, судом установлено следующее.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.03.2024 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю отказано в восстановлении процессуального срока для обращения в суд о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в общей сумме 36 869,08 рублей. В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1, обязательных платежей в общей сумме 36 869,08 рублей: - пени по транспортному налогу в общей сумме 540,49 рублей; - страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 29 354,00 рублей; - страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6884,00 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 73,38 рублей;- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 17,21 рублей отказано.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку возможность принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена, признана безнадежной ко взысканию, соответственно пени по ОПС и ОМС начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.08.2021 по 31.12.2022, взысканию не подлежат.

Также неправомерно, включение в расчет суммы пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налоговой задолженности за период просрочки с 01.01.2023 по 23.10.2023. Данная недоимка подлежит признанию как безнадежная к взысканию в порядке п.4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

С учетом вышеизложенного, сумма пени, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по налогам по состоянию на 01.01.2023 составляет 601,60 руб.(487,48 руб.+90,59 руб.+23,53 руб.). С учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 01.01.2023 по 16.06.2023 подлежащая взысканию составляет 317,51 руб. В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю следует отказать.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период просрочки с 21.12.2021 по 31.12.2022 в размере 487,48 руб., за период с 01.01.2023 по 16.06.2023 в размере 317,51 руб.

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период просрочки со 02.08.2021 по 31.03.2022 в размере 90,59 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период просрочки со 02.08.2021 по 31.03.2022 в размере 23,53 руб.;

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

(Решение в окончательной форме принято 09.10.2024 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: