№ 2а-846/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 марта 2017 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Фарафоновой Е.Н. при секретаре судебного заседания Чуденковой С.В, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Советскому АО г. Омска к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Советский районный суд г. Омска с указанным иском указав, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по САО г. Омска в качестве налогоплательщика. ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и земельные участки, которые являются объектами налогообложения. В связи с не уплатой установленных налогов ей было выставлено требование об уплате налога и пени. В установленных в требовании срок задолженность погашена не была. Просят взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за. .. гг. в размере. .. руб., пени в размер. .. руб. 

В судебное заедание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен, просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление не признала, поддержала письменные возражения, согласно которым истцом был нарушен порядок исчисления налога, в расчет налога были взяты сведения об инвентаризационной стоимости имущества, поступившие после 01.03.2013 г., в связи с чем считает что налоговое уведомление, требование об уплате налога незаконны. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 Закона).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику залоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Согласно ст. 1 Закона N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п. 2).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона N 2003-1).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры №. .. и квартиры №. .. в доме №. .. по ул.. ..я в г. Омске.

ФИО1 было выставлено налоговое уведомление №. .. согласно которому ей надлежит уплатить налог на имущество за. .. г. в размере. .. руб. с учетом имеющейся переплаты в размере. .. руб. 

В связи с тем, что в ИФНС по САО г. Омска поступили новые сведения об инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, был произведен перерасчет налога, и ФИО1 направлено налоговое уведомление №. .. от. .. г. об уплате налога в размере. .. руб. в срок до. .. г. (л.д. 11). 

За неуплату налога ФИО1 было выставлено требование №. .., в котором указано, что за ней числится задолженность в размере. .. руб., в том числе по налогам. .. руб. и установлен срок для оплаты до. .. г. (л.д. 8).

В возражениях на иск ответчик указывает, что истец неправомерно применил данные об инвентаризационной стоимости имущества, представленные после. .. г., в связи с чем уточненное налоговое уведомление и требование незаконны. 

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 5 Закона N 2003-1 (в редакции Федерального закона от 22 июля 2010 года N 167-ФЗ) исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости. После 01.01.2014 г. налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно части 10 статьи 5 Закона о налогах на имущество физических лиц, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (пункт 11 статьи 5 указанного Закона).

В соответствии со статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Согласно пункту 11 статьи 5 Закона о налогах на имущество физических лиц, перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В силу пункта 24 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 года N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года.

За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.

Согласно пункту 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Довод истца о том, что при расчете налога ИФНС России по САО г. Омска не имела права применять инвентаризационную стоимость объекта, полученную в 2014 году, является несостоятельным, поэтому не может быть принят судом.

В соответствии с пунктом 9.1 статьи 85 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года) сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имуществофизических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года. 

В соответствии Порядком оценки строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 N 87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности" обязанность по определению инвентаризационной стоимости возложена на местные бюро технической инвентаризации.

При этом налоговые органы не наделены полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2015, в случаях определения налоговой базы объекта налогообложения из его инвентаризационной стоимости, налоговый орган использует данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что, расчет инвентаризационной стоимости объекта относится только к полномочиям органов технической инвентаризации и при определении инвентаризационной стоимости объекта недвижимости в целях обложения налогом на имущество физических лиц органами технической инвентаризации подлежали обязательному применению данные нормы права.

Действующим законодательством не предусмотрено определение инвентаризационной стоимости объекта налоговым органом, в том числе на основании данных представленных бюро технической инвентаризации. 

Налоговый орган не производит расчеты инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, а использует сведения об инвентаризационной стоимости имущества, полученные от уполномоченного органа, в том числе посредством автоматизированных информационных систем. Иной порядок расчета при определении суммы налога на имущество физических лиц действующим законодательством не предусмотрен, налоговый орган не влияет на поступившую к нему в обработку данные об инвентаризационной стоимости объекта информацию.

Как следует из материалов дела, у налоговой инспекции имелись сведения о наличии в собственности у истца недвижимого имущества. В 2014 году посредством автоматизированных информационных систем поступили сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости за 2013 год.

При таких обстоятельствах действия налогового органа, не располагавшего до 18.11.2014 г. сведениями об иной инвентаризационной стоимости жилого помещения являются обоснованными, поскольку исчисление налога на имущество осуществлялось по фактически имевшейся в его распоряжении информации, ответственность за актуальность которой он не несет.

Согласно пункту 11 статьи 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" допускался перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Пунктом 25 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром налогообложения или возникновением у налогоплательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты. Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три года в таком же порядке.

Согласно статье 71 НК РФ налоговый орган обязан направить уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа.

Доводы ответчика о том, что при исчислении размера налога на имущество физических лиц налоговым органом необоснованно применена информация об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, поступившая в налоговый орган после 01 марта 2013 г. не принимается во внимание судом, поскольку данный размер инвентаризационной стоимости указан в представленных налоговым органом сведениях из базы АИС «Налог». Каких-либо доказательств того, что по состоянию на 01 января 2013 года (начало налогового периода) инвентаризационная стоимость спорных объектов недвижимости была иной, материалы дела не содержат и ответчиком не представлено.

Также суд не соглашается с доводами ответчика о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению в связи с тем, что сумма налога указанная в требовании не соответствует размеру исковых требований. В требовании №. .. указано, что за ответчиком по состоянию на. .. г. числится задолженность в размере. .. руб., в том числе по налогам. .. руб., в исковом заявлении указан задолженность. .. руб., из них. .. руб. налог и. .. руб. пени, что не нарушает права ответчика, поскольку сумма заявленная ко взысканию меньше чем выставлено в требовании. 

Учитывая, что ответчиком, в нарушение ч.1 ст. 45 НК РФ налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок не уплачен, что является основанием для применения штрафных санкций в соответствии со ст. 75 НК РФ, принимая представленный истцом и не оспоренный ответчиком расчет задолженности по пени, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика. .. рублей государственную пошлину в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1,. .. года рождения, уроженки. .., проживающей по адресу:. .. в пользу ИФНС России по Советскому АО г. Омска налог на имущество физических лиц за. .. г.г. в сумме. .. руб., пени в сумме. .. руб., а всего. ..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме. .. рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда 27.03.2017 в окончательной форме.

Судья Е.Н. Фарафонова