Дело № 2а-281/2025

УИД № 69RS0018-01-2025-000398-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года г. Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе 

председательствующего судьи Самохваловой И.А., 

при помощнике ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

11.06.2025 УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7 392 руб. 67 коп., задолженности по земельному налогу за 2023 год в сумме 3 279 руб. 08 коп. (по ОКТМО 28538000 в сумме 2 303 руб. 91 коп., по ОКТМО 35616428 в сумме 879 руб. 81 коп. и по ОКТМО 95605445 в сумме 95 руб. 36 коп.), пени в сумме 1 045 руб. 84 коп., всего на общую сумму 11 717 руб. 59 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного и земельного налога.

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 является собственником следующих транспортных средств: УАЗ 220694 - 99 (мощность ЛС), ГАЗ 37053С - 140 (мощность ЛС), ХЕНДЭ ТЕРРАКАН - 103 (мощность ЛС).

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 12 713 руб. в срок установленный законодательством.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес Инспекции в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 является собственником следующих земельных участков с кадастровыми номерами: №.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год в сумме 5 639 руб. 00 коп. (по ОКТМО 28538000 в сумме 3 962 руб. 91 коп., по ОКТМО 35616428 в сумме 1 513 руб. 00 коп. и по ОКТМО 95605445 в сумме 164 руб. 00 коп.).

Налоговое уведомление № 159876926 от 26.09.2024 направлялось налогоплательщику по почте заказным письмом. В установленный законом срок (не позднее 02.12.2024) вышеуказанные налоги оплачены частично.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № 54247 по состоянию на 07.12.2024, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу в общей сумме 3 279 руб. 08 коп., транспортному налогу в сумме 7 392 руб. 67 коп. и пени в общей сумме 29 руб. 88 коп. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет «Мой Налог», что подтверждается скриншотом сведений об отправки требований.

В срок, установленный в требовании (до 22.01.2025), ФИО2 сумму налогов и пени не уплатила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов налоговым органом за период с 03.12.2024 по 20.04.2025 начислены пени в общей сумме 1 045 руб. 84 коп.

Представитель административного истца – УФНС по Тверской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, надлежащим образом извещена о дне и месте судебного заседания по известному суду адресу регистрации.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Законом Тверской области от 06.11.2002 N 75-З0 "О транспортном налоге в Тверской области" на территории Тверской области с 01.01.2003 введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области на налогоплательщика в спорный налоговой период 2023 год были зарегистрированы транспортные средства:

УАЗ 220694, гос. номер №, 99 л.с.;

ГАЗ 37053С, гос. номер №, 140 л.с.;

ХЕНДЭ ТЕРРАКАН, гос. номер №, 103 л.с..

Сумма транспортного налога на указанные транспортные средства за 2023 год, рассчитанная налоговым органом, составила 4950 рублей, 5600 рублей и 2163 рублей соответственно.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику и с момента регистрации за ответчиком прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 в спорный налоговый период за 2023 зарегистрированы: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровом номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Тверская 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №.

Указанное подтверждается выписками из ЕГРН в отношении вышеуказанных объектов недвижимости.

Поскольку право собственности на земельные участки в спорный налоговый период 2023 год зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости за ФИО2, ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2023 год.

На основании вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год в сумме 5 639 руб. 00 коп. (по ОКТМО 28538000 в сумме 3 962 руб. 91 коп., по ОКТМО 35616428 в сумме 1 513 руб. 00 коп. и по ОКТМО 95605445 в сумме 164 руб. 00 коп.)

Налоговое уведомление № 159876926 от 26.09.2024 направлялось налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком №1315440 заказных писем.

Налоги в установленный законом срок ответчиком не оплачены.

14.11.2024 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в размере 12 713 рублей и 5639 рублей, уплаченные на основании чеков по операции от 14.11.2024.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из пояснений представителя административного истца и подтверждено представленной в материалы дела справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-578238 от 03.06.2025, указанные денежные средства зачислены на счет налогоплательщика и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: 2 165 руб. 20 коп. и 119 руб. 19 коп. зачтено в транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01. 12.2023; 2 748 руб. 36 коп. зачтено в задолженность по пени; 5 320 руб. 33 коп. зачтено в транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; 1 658 руб. 09 коп. зачтено в земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (ОКМО 28538000); 633 руб. 19 коп. зачтено в земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (ОКТМО 35616428); 68 руб. 64 коп. зачтено в земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (ОКТМО 95605445), 563,90 рублей зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023, 5075,10 рублей зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

С учетом приведенных правовых норм, внесенные административным ответчиком платежи правомерно зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу за предыдущие периоды.

Таким образом, налогоплательщиком в установленный законом срок (не позднее 02.12.2024) вышеуказанные налоги оплачены частично.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № 54247 по состоянию на 07.12.2024, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу в общей сумме 3 279 руб. 08 коп., транспортному налогу в сумме 7 392 руб. 67 коп. и пени в общей сумме 29 руб. 88 коп.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет «Мой Налог», что подтверждается скриншотом сведений об отправки требований.

В срок, установленный в требовании (до 22.01.2025), ФИО2 сумму налогов и пени не уплатила.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 21.04.2025 № 12315 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком № 4 внутренних почтовых отправлений от 23.04.2025.

В силу положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов налоговым органом за период с 03.12.2024 по 20.04.2025 начислены пени в общей сумме 1 045 руб. 84 коп.

Подробный расчет пени по всем задолженностям по налогам имеется в материалах дела, судом проверен, ответчиком не оспорен.

Суд проверил расчет транспортного, земельного налога и приходит к выводу о том, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлены. Административный ответчик, будучи своевременно и надлежащим способом извещенным о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнил, что является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Надлежащих доказательств оплаты испрашиваемой задолженности, административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

12.05.2025 мировым судьей судебного участка N 37 Тверской области вынесен судебный приказ по заявлению УФНС по Тверской области от 07.05.2025 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2, который определением от 15.05.2025 отменен в связи с подачей на него возражений.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела, настоящее административное исковое заявление поступило в суд с соблюдением установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, 

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7 392 руб. 67 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 3 279 руб. 08 коп. (по ОКТМО 28538000 в сумме 2 303 руб. 91 коп., по ОКТМО 35616428 в сумме 879 руб. 81 коп. и по ОКТМО 95605445 в сумме 95 руб. 36 коп.); пени в сумме 1 045 руб. 84 коп., всего взыскать 11 717 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования ««Лихославльский муниципальный округ» Тверской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Самохвалова

Мотивированное решение суда составлено 11 августа 2025 года.

Председательствующий И.А. Самохвалова