Дело № 2а-4280/2024

УИД: 39RS0001-01-2024-002853-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2018-2020 годах за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство, в 2018-2021 годах – имущественные объекты, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Также в 2021 году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 2516,62 рублей. Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 22.01.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-215/2024, отмененный 01.02.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 10127,62 рублей: налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2021 год в сумме 455 рублей; транспортный налог за 2018 год в сумме 1995 рублей, за 2019 год в сумме 1995 рублей, за 2020 год в сумме 665 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1356 рублей, за 2019 год в сумме 504 рубля, за 2020 год в сумме 305 рублей, за 2021 год в сумме 336 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 2516,62 рублей. 

Административный истец УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо АО «ИНВЕСТПЛЮС» после объявленного судом перерыва в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще.

Ранее в судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на частичную уплату налогов, арест автомобиля судебными приставами-исполнителями с передачей взыскателю, корректировку работодателем информации о неудержанном налоге на доходы физических лиц и пропуск срока исковой давности.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-215/2024, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 5 указанной статьи определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2018-2020 годах за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный знак №, в 2018-2019 годах – имущественные объекты с кадастровыми номерами №, №, №, в 2020-2021 годах – имущественный объект с кадастровым номером №, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Как указывает административный ответчик, автомобиль выбыл из его законного владения в 2018 году.

Однако в силу вышеприведенных положений законодательства о налогах и сборах, передача арестованного в рамках исполнительного производства транспортного средства должника взыскателю в отсутствие данных о снятии его с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога. При этом уплата транспортного налога не связана с фактическим использованием транспортных средств. 

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21.05.2015 № 1035-О, определении от 24.04.2018 № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Налогоплательщик, полагая в такой ситуации свои права нарушенными, не лишен возможности для их защиты в установленном законом порядке. Данные о снятии спорного транспортного средства с регистрационного учета ранее 21.04.2020 у суда отсутствуют.

АО «ИНВЕСТПЛЮС» в соответствии с обязанностью, установленной п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в налоговый орган представлены сведения о доходах, полученных ФИО1 в 2021 году в размере 3500 рублей, при этом при выплате дохода налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 455 рублей.

По сведениям налогового органа, в настоящее время представленные налоговым агентом сведения скорректированы не были и являются актуальными, доказательств обратного суду не представлено.

Тем самым, в налоговый период 2021 года административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. 

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы, налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2014-2016 годы, 2018-2021 годы, налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2018-2019 годы, налогу на доходы физических лиц за 2021 год начислены пени в общем размере 2516,62 рублей.

Расчет налогов и пени, произведенный налоговым органом, проверен судом и представляется правильным.В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 15668007 от 04.07.2019, № 7233128 от 03.08.2020, № 5887543 от 01.09.2021, № 16270792 от 01.09.2022, а затем на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика выставлено требование № 50654 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и полученное адресатом.

Требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Пресекательный срок взыскания по ранее выставленным требованиям налогового органа № 109362 от 26.12.2019, № 111714 от 17.12.2020, № 108974 от 16.12.2020, № 92275 от 24.12.2021 в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату наступления срока уплаты по требованиям) истекал 06.08.2023, так как общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, то есть уже после формирования итогового требования.

Между тем, в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год мировым судьей 25.05.2021 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, данных о последующем обращении в суд с административным исковым заявлением материалы дела не содержат, то есть меры по принудительному взысканию указанной задолженности своевременно не приняты.

При установленных по делу обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2021 год в размере 455 рублей и пени в размере 3,41 рубля, по транспортному налогу за 2018 год в размере 1995 рублей и пени в размере 396,32 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1995 рублей и пени в размере 269,58 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 665 рублей и пени в размере 45,81 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 504 рубля и пени в размере 68,10 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 305 рублей и пени в размере 21,01 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 336 рублей и пени в размере 2,52 рубля.

В остальной части пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц взыскиваются в отсутствие принудительного взыскания налога, поэтому соответствующие требования административного истца не подлежат удовлетворению. 

Мнение административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности основано на ошибочном толковании норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ранее действующая редакция п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По смыслу положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности и была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных налогов и пени, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Материалами дела № 2а-215/2024 подтверждается, что 22.01.2024 мировым судьей 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и госпошлины.

Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ.

Определением мирового судьи от 01.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поданными должником возражениями.

В суд с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области обратилось 11.04.2024 в пределах срока исковой давности, подлежащего исчислению с момента отмены судебного приказа. 

При таком положении, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2021 год в размере 455 рублей и пени в размере 3,41 рубля, по транспортному налогу за 2018 год в размере 1995 рублей и пени в размере 396,32 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1995 рублей и пени в размере 269,58 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 665 рублей и пени в размере 45,81 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 504 рубля и пени в размере 68,10 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 305 рублей и пени в размере 21,01 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 336 рублей и пени в размере 2,52 рубля, а всего взыскать 7061,75 рубль.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2024 года.

Судья: