Дело № КОПИЯ

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года адрес

Петушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Карташовой Н.А.

при секретаре судебного заседания *,

с участием представителя истца - *, действующей на основании доверенности,

административного ответчика *, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес к * о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по адрес обратилась в суд с иском о взыскании с * задолженности по обязательным платежам, уточнив который просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму * руб., а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год, в размере * руб. (остаток);

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год, в размере * руб. (остаток);

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере * руб. 

В обоснование требований указано, что * являлся плательщиком названных налогов, однако своевременно своих обязанностей по оплате не исполняет.

В адрес * направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. 

Представитель административного истца УФНС России по адрес - *, действующая на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержала, указала на наличии задолженности. Также пояснила, что платежи, которые ответчик производил налоговым органом учтены, однако у ответчика были ранее просрочки платежей, в связи с чем налоговый орган неоднократно обращался в суд о взыскании задолженности.

Административный ответчик * в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что он действительно несвоевременно оплачивает налоги, но полагает, что на данный момент у него задолженность отсутствует, в подтверждение чего им представлены квитанции.

Заслушав лиц, явившихся в дело, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. 

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. адрес от дата N119-ОЗ "О транспортном налоге", ставки транспортного налога исчисляются следующим образом:

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 20

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 30

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 40

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 70

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на * транспортном средстве, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2022 год.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021-2022 гг. в отношении 1 транспортного средства, зарегистрированного на * в органах ГИБДД УМВД России, а именно легковой автомобиль INFINITI QX 70, гос. номер T935НВ33, мощность двигателя в лошадиных силах - 333 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 17.05.2014г.).

Расчет транспортного налога за 2021 год произведен налоговым органом следующим образом: 333 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = * руб. 

Таким образом, * в срок не позднее дата обязан был уплатить транспортный налог за 2021 г. в размере * руб.

Между тем, ответчик данную обязанность не исполнил, оплаты за 2021 г. не поступило.

Расчет транспортного налога за 2022 годпроизведен налоговым органом следующим образом: 333 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = * руб. 

Таким образом, * в срок не позднее дата обязан был уплатить транспортный налог за 2022 г. в размере * руб., однако оплаты за 2022 г. не поступило.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - земельный налог, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Статьей 396 НК РФ предусмотрено, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 4 статьи 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Решение Совета народных депутатов адрес от дата N 30/4 (в ред. от дата), соответствии с главой 31 НК РФ, на территории "Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования "адрес" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от дата N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Управлением Росреестра по адрес в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на земельные участки, находящихся в собственности налогоплательщика *, что явилось основанием для исчисления ему земельного налога за 2020-2021гг.

Согласно, данных сведений, * в 2020г., 2021г., принадлежало два земельных участка:

1. адрес, кадастровый №, ОКТМО №, для индивидуального жилищного строительства, доля в праве: 1, площадь объекта - * кв.м., кадастровая стоимость земельного участка: * руб., (дата регистрации факта владения с 11.12.2012г.- по настоящее время).

Расчет земельного налога за 2021 год произведен налоговым органом по земельному участку с кадастровым номером № следующим образом: * (кадастровая стоимость) руб.* 0.30% (ставка) = * руб.

Таким образом, * в срок не позднее дата необходимо было уплатить земельный налог за 2021 год в размере * руб. Однако за 2021год оплаты не поступило.

Расчет земельного налога за 2022 год произведен налоговым органом по земельному участку с кадастровым номером № следующим образом: * (кадастровая стоимость) руб.* 0.30% (ставка) = * руб.

Таким образом, * в срок не позднее дата необходимо было уплатить земельный налог за 2022 г. в размере * руб. Однако за 2022 г. оплаты не поступило.

2. адрес, кадастровый №, ОКТМО №, для индивидуального жилищного строительства, доля в праве: 1, площадь объекта - * кв.м., кадастровая стоимость земельного участка: * руб., (дата регистрации факта владения с 17.08.2011г.- по настоящее время).

Расчет земельного налога за 2021 год произведен налоговым органом по земельному участку с кадастровым номером № следующим образом: * (кадастровая стоимость) руб. - * (налоговый вычет) руб. (в соответствии с п.5 ст.391 НК РФ применена льгота) = * (кадастровая стоимость с налоговым вычетом) руб.; * руб. * 0.30 %= * руб.

Расчет земельного налога за 2022год произведен налоговым органом по земельному участку с кадастровым номером № следующим образом: * (кадастровая стоимость) руб. - * (налоговый вычет) руб. (в соответствии с п.5 ст.391 НК РФ применена льгота) = * (кадастровая стоимость с налоговым вычетом) руб.; * руб. * 0.30 %= * руб.

Таким образом, * в срок не позднее дата необходимо было уплатить земельный налог за 2021 г. в размере * руб., * руб., не позднее дата за 2023 г. в размере * руб., * руб.

Однако обязанность по уплате земельного налога * в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно материалам дела в адрес * было направлено заказным письмом через сервис ФКУ «Налог - Сервис» ФНС России налоговое уведомление № от 01.09.2022г. 

В данном уведомлении * налоговым органом сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 г. в размере 49 950.00 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 3 213.00 руб., не позднее 01.12.2022г. 

Данное обстоятельство подтверждается копией реестра список № от 07.10.2022г.

Так же, в адрес * было направлено заказным письмом через сервис ФКУ «Налог - Сервис» ФНС России налоговое уведомление № от 25.07.2023г. 

В данном уведомлении * сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 г. в размере * руб., земельный налог за 2022 г. в размере * руб., не позднее 01.12.2023г..

Данное обстоятельство подтверждается копией реестра список № от 21.09.2023г.

Между тем обязанность по уплате налогов * в добровольном порядке исполнена не была.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с дата по дата ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12 156.38 руб. 

Расчет сумм пени проверен судом, признан правильным, ответчиком не оспаривался.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.5 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от дата N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от дата № 263-ФЗ) с дата взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после дата в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023г. № на сумму 132 850.32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено, в адрес * заказным письмом через сервис ФКУ «Налог - Сервис» ФНС России, что подтверждается копией реестра список № от 21.09.2023г.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 122 828.53 руб.

Судом установлено, что * в срок указанный в требовании об уплате задолженности № от дата, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по адрес обратилось к мировому судье судебного участка № адрес и адрес с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от дата о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 117 848.22 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 99 897.40 руб., и пени в сумме 17 950.82 руб.

Решение № от 13.12.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено заказной корреспонденцией список 19 (Партия 6907) от 20.12.2023г. (идентификационный №), заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г. направлено в адрес * заказной корреспонденцией список 19 (Партия 6907) от 20.12.2023г.

дата мировым судьей судебного участка № адрес и адрес, вынесен судебный приказ №А-483-01/2024 о взыскании с * задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № адрес и адрес, судебный приказ №А-483-01/2024 отменен в связи с представлением * возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

На момент подачи административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Так, текущая сумма задолженности по ЗВСП № от 10.01.2024г. составляла * руб., а именно:

-задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере * руб.;

-задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере * руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2021-2022гг. в размере * руб.;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере * руб. 

Сальдо по ЕНС в сумме * руб. включало:

-по транспортному налогу в сумме * руб., в том числе:

за 2018 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

за 2019 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

за 2020 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

за 2021 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

-по земельному налогу в сумме * руб., в том числе:

за 2019 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

за 2020 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

за 2021 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

-по налогу на имущество в сумме * руб., в том числе:

за 2019 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

за 2020 год по сроку уплаты дата в сумме * руб.,

- пени * руб.

дата на единый налоговый счет поступило из ЕНП 4 577.94 руб. зачлось в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год, таким образом, сумма по транспортному налогу за 2021 год - * руб.;

дата уплачен ЕНП в сумме * руб., в связи с чем, сальдо для начисления пени изменилось на * руб.

дата уплачен ЕНП в сумме * руб., в связи с чем, сальдо для начисления пени изменилось на * руб.

дата уплачен ЕНП в сумме * руб., в связи с чем, сальдо для начисления пени изменилось на * руб.

дата уплачен ЕНП в сумме * руб., в связи с чем, сальдо для начисления пени изменилось на * руб.

дата уплачен ЕНП в сумме * руб., в связи с чем, сальдо для начисления пени изменилось на * руб.

дата в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ списана задолженность за 2019 г.

дата в связи с пропуском мер взыскания, списана задолженность по НПА, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований (п.3 ст.59 НК РФ) по налогам за 2019г. в сумме * руб., в связи с чем, сальдо для начисления пени изменилось на * руб.

дата уплачен ЕНП в сумме * руб., в связи с чем, сальдо для начисления пени изменилось на * руб.

Пени, начисленные до дата, подлежат взысканию в сумме *., а именно:

- по транспортному налогу за 2017 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата, 

- по транспортному налогу за 2018 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата,

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере *. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата год; 

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата год; 

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата год; 

- по земельному налогу за 2017 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата год; 

- по земельному налогу за 2020 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата год; 

- по земельному налогу за 2021 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата год; 

- по налогу на имущество за 2017 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата год; 

- по налогу на имущество за 2020 г. в размере * руб. начисленные на задолженность в размере * руб. за период с дата по дата год.

Пени, начисленные на совокупную задолженность после дата, подлежат взысканию в сумме * руб.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком * была погашена часть задолженности, в связи с чем административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать денежные средства в размере * руб. 

Из материалов дела следует, что дата в бюджетную систему поступил единый налоговый платеж от * в общей сумме * руб., который распределен налоговым органом следующим образом:

- Транспортный налог за 2021 год - * руб. (установленный срок уплаты дата);

- Транспортный налог за 2022 год * руб. (установленный срок уплаты дата);

- Земельный налог за 2021 год - * руб. (установленный срок уплаты дата);

- Земельный налог за 2022 год - * руб. (установленный срок уплаты дата).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.9 ст.48 НК РФ Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате задолженности по налогам и пеней * до настоящего времени надлежащим образом не исполнена.

Размер административных исковых требований не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально.

Доводы административного ответчика * о том, что он все оплатил, что подтверждено представленными квитанциями, отклоняются судом.

Ответчиком представлены в материалы дела квитанции об оплате денежных средств:

- от дата на сумму * рублей по исполнительному производству №-ИП, возбужденному дата (судебный приказ №);

- от дата на сумму * рублей по исполнительному производству № №-ИП, возбужденному дата (судебный приказ №);

- от дата на сумму * рублей по исполнительному производству №-ИП, возбужденному дата (судебный приказ №);

- от дата на сумму * рублей, 

- от дата на сумму * рублей.

Из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2017 г., по земельному налогу за 2017г., по налогу на имущество за 2017г., пени взыскана по судебному приказу № (отменен) мирового судьи судебного участка № адрес (оплачен 23.10.2018г., 16.05.2019г.)

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г., по земельному налогу за 2018 г., по налогу на имущество за 2018 г., пени взыскана по судебному приказу № мирового судьи судебного участка № адрес (оплачен 11.06.2020г.)

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г., по земельному налогу за 2020 г., по налогу на имущество за 2020 г., пени взыскана год взыскана по судебному приказу №а-950-01/2022 мирового судьи судебного участка № адрес.

Согласно данным, представленным налоговым органом дата в бюджетную систему поступил единый налоговый платеж от * в общей сумме 25 000 руб., который распределен налоговым органом следующим образом: транспортный налог за 2020 год, установленный срок уплаты дата.

дата в бюджетную систему поступил единый налоговый платеж от УФК по адрес (ОСП адрес УФССП России по адрес) в общей сумме 84 062.60 руб. (30 464.47 руб., 2 894.81 руб., 50 703.32 руб.), который распределен налоговым органом следующим образом:

- Транспортный налог за 2018 год - * руб.(установленный срок уплаты дата);

- Транспортный налог за 2020 год - * руб. (установленный срок уплаты дата);

- Транспортный налог за 2021 год - 4 577, 94 руб. (установленный срок уплаты дата);

- Земельный налог за 2020 год - 4 076,00 руб. (установленный срок уплаты дата);

- Земельный налог за 2021 год - 508,66 руб. (установленный срок уплаты дата).

Таким образом, все денежные средства, уплаченные *, были учтены налоговым органом и распределены. 

Тот факт, что денежные средства, уплаченные * в 2022 и 2023 гг, по исполнительным производствам, возбужденным в 2022-2021-2022 годах, не означает, что данные денежные средства должны быть распределены в качестве налога за 2022 год.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с * подлежит взысканию в доход МО «адрес» госпошлина в размере 2 006 рублей 95 копеек. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по адрес к * ИНН № (дата рождения: дата, Место рождения: адрес, зарегистрирован по адресу: адрес) о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить. 

Взыскать с * единый налоговый платеж в общей * рублей 99 копеек, из них:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год, в размере * копеек;

-задолженность по транспортному налогу за 2022 год, в размере * копеек;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере * копеек. 

Взыскать с * в доход МО «адрес» госпошлину в размере * копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения. 

Мотивированное решение изготовлено дата

Судья Петушинского районного суда подпись Н.А. Карташова