РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2020 года г. Тула 

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Илларионовой А.А.,

при секретаре Ким В.А,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1217/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогами и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №12 по Тульской области. 

ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы согласно п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство, которое указано в уведомлении об уплате транспортного налога.

ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога. ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту регистрации налогоплательщика, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, в соответствии со ст.69 НК РФ, выставлено и направлено требование по месту регистрации налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах городских округов, в размере 152 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2,14 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 3721 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 52,46 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 444 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 6,26 руб.;

со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На основании определения Мирового судьи судебного участка №76 Центрального судебного района г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Указывает на то, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 152 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2,14 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3721 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 52,46 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 444 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6,26 руб., а всего просит взыскать 4 377,86 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщил, в представленном суду заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворений заявленных требований, пояснил, что транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, не принадлежит ему с 2003 года, а земельный налог был им уплачен, однако квитанции не сохранились. Автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, он продал давно, после продажи на данном автомобиле было совершено преступление, и он проходил по делу как свидетель. Автомобиль был изъят как вещественное доказательство. Он обращался в ГИБДД, чтобы снять данное транспортное средство с учета, но так как у него нет на руках никаких документов, то автомобиль продолжает быть зарегистрированным за ним. 

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2, извещенной надлежащим образом о рассмотрении дела.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № по заявлению МИФНС России № 12 по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, суд приходит к следующему.

Как указано в статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета соответствующего региона согласно ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ. 

Согласно ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (далее - Закон Тульской области № 343-ЗТО) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пунктов 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге». 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В соответствии со статьями 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам, устанавливаются НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) (далее – Решение №4/75), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (далее - Решение №).

В соответствии со статьями 388 и 400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, а налогоплательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 НК РФ.

На территории г. Тулы и Тульской области при начислении имущественных налогов налоговые органы используют сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленные Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области (далее – Росреестр по Тульской области).

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

***>; Hundai Lantra, государственный регистрационный номер №, что подтверждается сведениями представляемыми государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты> 

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, расположенное по адресу:

- 

<

адрес>

- 

<

адрес>, 58;

- 

<

адрес>

- 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области в адрес ФИО1 направляла налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумму 3 721 руб., земельного налога в сумме 28 011 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2 734 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный в уведомлении срок сумм налога в полном объеме, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм задолженности, разъяснением обязанности уплатить указанные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также с разъяснением оснований и порядка взимания пени, последствий неисполнения требования об уплате налога. 

Согласно данному требованию ФИО1 необходимо было оплатить транспортный налог в сумме 3 721,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 444,00 руб., земельный налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 152,00 руб., а всего 4 317 руб., и пени в размере 60,86 руб. 

Обстоятельства направления указанных уведомления и требования об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и пени по имеющемуся у налогового органа адресу ФИО1 подтверждаются представленными в дело реестрами почтовых отправлений заказных писем, и в силу п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ они считаются полученными административным ответчиком. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статья 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено выше, срок уплаты транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и пени по направленному административному ответчику требованию определен до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и соответствующие пени в добровольном порядке в бюджет не перечислены. Доказательств обратного суду не представлено. Правильность и обоснованность расчета налога сомнений не вызывает, указанный расчет административным ответчиком не оспорен. 

Своевременность выставления данного требования и его вручения налогоплательщику сторонами не оспаривались.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 была взыскана задолженность, в том числе по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц в размере 4377,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника ФИО1 ввиду несогласия последнего с данным судебным приказом. 

Рассматриваемое административные исковое заявление было направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отметки штампа входящей корреспонденции.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены. 

Как следует из административного искового заявления, административным истцом предъявляется к взысканию транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год и пени в сумме 4 377,86 руб. 

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанному выше налогу и пени, не представил. 

Расчет предъявленных к взысканию сумм за указанный выше налоговый период был проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени в размере 4 317 руб. 

Доводы ФИО1 о том, что автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер №, ему не принадлежит, опровергаются сведениями Федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России о данном транспортном средстве и карточкой учета транспортного средства и которой следует, что собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является Кусков ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента изъятия транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в полном объеме не исполнена.

Административным истцом предъявлены к взысканию пени:

- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,09 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40,37 руб., а всего 52,46 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,44 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,82 руб., а всего 6 руб.26 коп.; 

- по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,49 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,65 руб., а всего 2 руб. 14 коп., что следует из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени, произведённого с использованием специализированной компьютерной программы. 

Указанный расчет пени суд признает верным и обоснованным по следующим основаниям. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением исковых требований и с учетом положения ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета г.Тулы государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогами и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области для перечисления в соответствующий бюджет земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 года в размере 152,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2 руб. 14 коп., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3 721,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 52 руб. 46 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 444,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6 руб. 26 коп., а всего 4 377 (четыре тысячи триста семьдесят семь) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета Муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий