Дело №2а-2584/2023 64RS0004-01-2023-002619-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика: 

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год, 2020 год в размере 7 800 рублей, пеня в размере 17 рублей 90 копеек со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 12 декабря 2020 года;

- налог на профессиональный доход: налог за февраль, март, апрель 2022 года в размере 12 834 рублей 79 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>, и является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>, и является плательщиком транспортного налога.

В адрес ФИО1 направлено уведомление № от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2020 года:

транспортного налога за 2019 год в размере 3 900 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 330 рублей.

Уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ФИО1 направлено уведомление № от 1 сентября 2021 года необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2021 года:

транспортного налога за 2020 год в размере 3 900 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 362 рублей 91 копейки.

Уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 направлено требование № от 15 декабря 2020 года об уплате в срок до 18 января 2021 года задолженности по налогам за 2019 год в общей сумме 3 907 рублей 18 копеек, из которой:

транспортный налог 3 900 рублей;

пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года – 7 рублей 18 копеек.

Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 17 декабря 2020 года, 5:17:16.

В адрес ФИО1 направлено требование № от 30 мая 2022 года об уплате в срок до 8 июля 2022 года задолженности по налогам за 2020 год в размере 3 910 рублей 72 копейки, из которой:

транспортный налог 3 900 рублей;

пени за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года - 10 рублей 72 копейки.

Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 13 декабря 2021 года, 20:24:27.

До настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

С 9 августа 2021 года на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход ФИО1 

В связи с наличием недоимки по налогу на профессиональный доход налогоплательщику направлено требование № от 30 мая 2022 года об уплате в срок до 8 июля 2022 года задолженности по налогу на профессиональный доход в общей в размере 12 856 рублей 66 копеек, где:

3 478 рублей 31 копейка - налог со сроком уплаты 25 марта 2022 года;

4 271 рубль 08 копеек - налог со сроком уплаты 25 апреля 2022 года;

5 085 рублей 40 копеек - налог со сроком уплаты 25 мая 2022 года;

21 рубль 87 копеек - пени за период с 26 марта 2022 года по 31 марта 2022 года, с 26 мая 2022 года по 29 мая 2022 года.

Данное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 11 июня 2022 года, 21:20:02.

Остаток задолженности по требованию - 12 834 рубля 79 копеек.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты>. Позже налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 20 652 рубля 69 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области, административный ответчик извещены о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД по Балаковскому Муниципальному району, ФГБУ ФКП «Росреестр по Саратовской области, иными регистрирующими органами.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. П.З ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак Т684СС64, и является плательщиком транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Расчет транспортного налога произведен по формуле:

«налог по автомобилю = мощность двигателя (130,00) х ставка налога (30,00)».

В адрес ФИО1 направлено уведомление №1186867 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2020 года:

транспортного налога за 2019 год в размере 3 900 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 330 рублей.

Уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ФИО1 направлено уведомление №1233963 от 1 сентября 2021 года необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2021 года:

транспортного налога за 2020 год в размере 3 900 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 362 рублей 91 копейки.

Уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 направлено требование №37676 от 15 декабря 2020 года об уплате в срок до 18 января 2021 года задолженности по налогам за 2019 год в общей сумме 3 907 рублей 18 копеек, из которой:

транспортный налог 3 900 рублей;

пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года – 7 рублей 18 копеек.

Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 17 декабря 2020 года, 5:17:16.

В адрес ФИО1 направлено требование №12527 от 30 мая 2022 года об уплате в срок до 8 июля 2022 года задолженности по налогам за 2020 год в размере 3 910 рублей 72 копейки, из которой:

транспортный налог 3 900 рублей;

пени за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года - 10 рублей 72 копейки.

Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 13 декабря 2021 года, 20:24:27.

До настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

С 9 августа 2021 года на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход ФИО1 

Согласно нормам ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

С 1 января 2019 года в России проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД).

НПД - это специальный налоговый режим для самозанятых граждан (физлиц, включая ИП), получающих доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ч.1 ст.4, ч.1 ст.6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон №422-ФЗ).

В силу п.1 ст.2 Закона №422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Переход на НПД является добровольным, как и использование индивидуальным предпринимателем других режимов налогообложения - общего режима налогообложения или специальных налоговых режимов (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН).

В письмах Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2018 года №03-11-11/84416, от 27 ноября 2018 года №03-11-11/85658, от 5 декабря 2018 года №03-01-11/87870, от 10 декабря 2018 года №03-11-11/89568 поясняется, что при осуществлении предпринимательской деятельности ИП самостоятельно выбирает оптимальный для себя налоговый режим и в добровольном порядке может перейти на него.

Согласно п. 1 ст.14 Федерального закона №442-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог». Налог уплачивается по итогам каждого месяца. Расчет налога производится автоматически согласно чекам в приложении «Мой налог». Срок уплаты налога до 25-го числа (ч.1,2,6 ст. 11 закона №422-ФЗ.)

За несвоевременную уплату налогов в порядке ст.75 НК РФ, взыскивается пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с наличием недоимки по налогу на профессиональный доход налогоплательщику направлено требование №12527 от 30 мая 2022 года об уплате в срок до 8 июля 2022 года задолженности по налогу на профессиональный доход в общей в размере 12 856 рублей 66 копеек, где:

3 478 рублей 31 копейка - налог со сроком уплаты 25 марта 2022 года;

4 271 рубль 08 копеек - налог со сроком уплаты 25 апреля 2022 года;

5 085 рублей 40 копеек - налог со сроком уплаты 25 мая 2022 года;

21 рубль 87 копеек - пени за период с 26 марта 2022 года по 31 марта 2022 года, с 26 мая 2022 года по 29 мая 2022 года.

Данное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 11 июня 2022 года, 21:20:02.

Остаток задолженности по требованию - 12 834 рубля 79 копеек.

Согласно аб.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 13 января 2023 года мировым судьей судебного участка №5 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-293/2023. 

Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 13 февраля 2023 года судебный приказ был отменен. Так как, задолженность по налогу налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 20 652 рубля 69 копеек.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 13 февраля 2023 года, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 13 августа 2023 года.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не представлен.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ответчик не предоставил доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере. Таким образом, данные обязательства ответчика не исполнены.

При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России №2 по Саратовской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 819 рублей 58 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области, 

<

данные изъяты> 

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год, 2020 год в размере 7 800 рублей, пеня в размере 17 рублей 90 копеек со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года, со 2 декабря 2020 года по 12 декабря 2020 года;

- налог на профессиональный доход: налог за февраль, март, апрель 2022 года в размере 12 834 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 819 рублей 58 копеек.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение составлено 10 августа 2023 года.

Судья О.И. Орлова