К делу № 2а-477/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ст. Крыловская 11 июля 2024 г.

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Кочакова Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чеховой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, а также земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

Указанные земельные участки находятся в собственности ФИО1, в связи с чем согласно ст. 388 НК РФ являются объектами налогообложения.

Налоговым органом были произведены начисления по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ г., расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, направленном ФИО1

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Вместе с тем, сумма земельного налога не была оплачена ответчиком в установленный срок.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, объектом налогообложения в таком случае выступает доход, полученный налогоплательщиками.

ФИО1 была представлена налоговая декларация, в соответствии с которой ею получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 

<

данные изъяты> руб., а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. и штраф в размере 

<

данные изъяты> руб.

Сумма налога на доходы физических лиц взыскана на основании решения Крыловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Поскольку в установленные сроки налог ответчиком своевременно и добровольно не уплачен, в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

По настоящее время требование об уплате задолженности по налогам и пени не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке не погашено. 

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. На основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В силу п. 2 ст. 123.7 КАС РФ налоговый орган реализует свое право предъявления соответствующего требования в порядке искового производства, и, по указанным обстоятельствам, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законом сроки, а всего сумму в размере 

<

данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> не явился. Ходатайствовал перед судом о рассмотрении дела в свое отсутствие. На удовлетворении исковых требований настаивал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания была уведомлена надлежащим образом путем направления в ее адрес заказной судебной корреспонденции, которая вручена. Представила в суд возражения относительно заявленных требований, в обоснование которых ссылается, что земельный налог на оба земельных участка был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, в связи с чем полагает неправомерным в этой части начисление пени и штрафных санкций. Также указывает, что решение суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого с ФИО1 взыскан налог на доходы физического лица за продажу земельного участка с кадастровым номером № за покупную цену 

<

данные изъяты> руб., в настоящее время обжаловано и принято к рассмотрению апелляционной инстанцией - 

<

адрес>вом судом. По указанным обстоятельствам, ФИО1 просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Приведенные обстоятельства в соответствии с требованиями действующего законодательства свидетельствуют о наличии оснований к рассмотрению заявленных исковых требований, как в отсутствие представителя налогового органа, так и ответчика по делу ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. 

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, а также земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, что подтверждается учетными данными налоговой инспекции, а также выпиской из ЕГРН о правах ФИО1 на имеющиеся у нее объекты недвижимости.

Налоговым органом были произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако ФИО1 указанная задолженность в установленный ст. 397 НК РФ срок погашена не была.

В соответствии со ст. 208 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Согласно представленной налоговой декларации ФИО1 получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> руб.; земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: ст. 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> руб.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов.

Решением Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей и штраф в размере 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 ставится в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В силу п. 1 ст. 45 ГК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В силу п. 8 ст. 45 ГК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ установлено, что на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент платежа – ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ФИО1 составило: - 

<

данные изъяты>

Принимая во внимание, что произведенный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ платеж был совершен после ДД.ММ.ГГГГ, он подлежал признанию в качестве единого налогового платежа с определением принадлежности по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ, в связи с чем был зачтен в последовательности пропорционально сумме обязанности, и частично погасил недоимку, начиная с наиболее раннего ее выявления, то есть задолженность по НДФЛ за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 задолженность по налогам погашена не была, на сумму налога начислена пеня.

В соответствии с. пп. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>., в том числе налог 

<

данные изъяты>

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> подавала заявление на выдачу судебного приказа в порядке главы 11.1 КАС РФ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности. Однако судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ, так как ответчиком ФИО1 предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Довод административного ответчика о непринятии решения налоговым органом о предоставлении налогового вычета суд находит несостоятельным, поскольку предметом рассмотрения настоящего дела является требование налогового органа о взыскании земельного налога, а также пени по налогу на доходы физического лица, которые были получены ФИО1

Приведенные обстоятельства и требования действующего законодательства свидетельствуют об обоснованности заявленных исковых требований, что является основанием к их удовлетворению.

Как указано в пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья