. 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2020 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Строганковой Е.И.,

при секретаре Алиеве Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-653/2020 (

<

№>) по административному исковому заявлению ФИО1 к МИ ФНС России №16 по Самарской области о признании незаконным налогового уведомления, обязании внести изменения в информационную базу и произвести перерасчет транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просил произвести перерасчет (уменьшение) транспортного налога за 2018 год для автомобиля 

<

данные скрыты>; внести изменения в информационную базу инспекции и привести в соответствие данные в отношении его автомобиля – класс N1 заменить на М1; признать незаконным налоговое уведомление 

<

№> (

<

№> от 19.02.2020 года) в размере 2 695,88 руб., обязать отменить задолженность по налогу ТС (доплата за 2016-2017 годы). В обоснование заявленных требований административный истец указал, что является собственником автомобиля 

<

данные скрыты> с 2000 года, паспорт транспортного средства серии 

<

№>, тип – грузопассажирский а/м, вид, «9» - специальные. Данный автомобиль зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, транспортное средство согласно ПТС отнесено к категории «В» (легковой автомобиль) и зарегистрировано в органах ГИБДД. Из ПТС автомобиля следует, что автомобиль имеет 7 посадочных мест, что свидетельствует о том, что автомобиль может использоваться для перевозки пассажиров. До предыдущего периода административный истец оплачивал в установленный законом срок транспортный налог, который исчислялся исходя из налоговой ставки, установленной для легковых автомобилей по льготному тарифу 50% (672 руб.), как пенсионер. Впервые с данным нарушением столкнулся в конце 2015 года, когда получил налоговое уведомление 

<

№> от 

<

Дата> за период 2014 года. В ИФНС административному истцу пояснили, что они не могут определить тип его ТС из названия «специальный автомобиль», в соответствии некого письма завода-изготовителя, что 

<

данные скрыты> – грузовой, поэтому они применили ставку для грузового автомобиля в размере 2016 рублей (84 л.с.*24). В 2016 году ФИО1 обратился в ГИБДД по месту регистрации и получил выписку, подтверждающую, что его автомобиль по типу является грузопассажирским, вид у него специальный, легковой М-1. Оригинал выписки был передан в инспекцию, копия не сохранилась. На основании данной выписки были внесены изменения в информационную базу инспекции, заменен класс автомобиля истца с N1 на М1. Также были внесены сведения о льготах и произведен перерасчет – уменьшен транспортный налог с 24 руб./л.с. на 16 руб./л.с. Сумма переплаты зачтена в счет предстоящих платежей по данному налогу на основании письменного заявления административного истца. В отчетный период в ноябре 2019 года автомобиль административного истца в базах ИФНС №16 и ГИБДД вновь стал грузовым, вид его – 03 «грузовые фургоны». Хотя на основании маркировки транспорта, которая приводится в строке 2 ПТС, второй знак цифрового обозначения модели ТС указывает на тип (вид автомобиля), «9» - специальные, а «7» - фургоны. В 2019 году при расчете налога на автомобиль 

<

данные скрыты> инспекция применила налоговую ставку как на грузовой автомобиль, что не соответствует действительности, так как автомобиль 

<

данные скрыты> по своему функциональному назначению грузовым автомобилем не является. В руководстве по эксплуатации автомобиля 

<

данные скрыты> РЭ05808600.104-2006, издание второе, выпущенном ОАО 

<

данные скрыты> указано, что автомобиль 

<

данные скрыты> – специальный автомобиль с кузовом вагонного типа, разделенным на двухместную кабину и грузопассажирский отсек, который предназначен для перевозки пассажиров и грузов. В этом же руководстве указано, что грузовым автомобилем является автомобиль 

<

данные скрыты> и его модификации, что также подтверждается и комплектацией этих автомобилей. Кроме того, административный истец указывает, что основополагающим документом о допуске колесных транспортных средств на дороги общего пользования на территории РФ является Технический регламент Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств ТР ТС 018/2011», в приложении №1 которого четко описывается классификация всех ТС по категориям. При этом в примечании 1 говорится, что транспортное средство, имеющее более восьми мест для сидения, не считая места водителя, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, относится в категории М1, если произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров на условную массу одного пассажира (68 кг.) превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза; N, если это условие не выполняется. Транспортное средство, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, имеющее помимо места водителя более восьми мест для сидения относится к категории М, что, по мнению административного истца, является его случаем, так как по руководству РЭ05808600.104-2006 автомобиль 

<

данные скрыты> предназначен для перевозки пассажиров и грузов, при этом в технических характеристиках указано, что максимальная грузоподъемность (включая водителя и пассажиров) данного автомобиля 1000 кг., а число мест для сидения (включая водителя) 7. Административный истец указывает, что в его автомобиле число мест для сидения – 7, в связи с чем можно его определить как транспортное средство категории М1, то есть легковые автомобили произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров 68*7=476 кг., а расчетная масса перевозимого одновременно с пассажирами груза 100-476=524 кг.), условие выполняется, следовательно, ТС необходимо отнести к категории М1. Кроме того, административный истец указывает, что все автомобили марки 

<

данные скрыты> заводом-изготовителем сертифицированы как пассажирские ТС категории М, что подтверждается одобрением типа транспортного средства для данных автомобилей. С учетом изложенного административный истец считает, что при расчете налога на автомобиль 

<

данные скрыты> должна применять налоговая ставка легкового автомобиля, а не грузового. При определении видов автомототранспортных средств и отнесения их к категории грузовых и легковых автомобилей нужно руководствоваться данным паспорта транспортного средства. Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 13.08.2012 года №03-05-06-04/137 и от 21.10.2010 года №03-05-06-04/251, ФНС России от 15.02.2012 года №БС-4-11/2450 и от 01.12.2009 года №3-3-06/1769. Тип и категория транспортного средства указываются в строках 3 и 4 ПТС на основании Конвенции о дорожном движении. Под типами транспортного средства понимается характеристика автомобиля, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением (грузовой, легковой, автобус и т.д.). В ПТС помимо указания в строке 4 категории транспортного средства «В», имеется указание в строке 3 тип транспортного средства «грузопассажирский а/м», и СТС, что не позволяет однозначно квалифицировать данные автомобили как грузовые транспортные средства. Следовательно, тип транспортного средства может подразделяться не только на легковые, грузовые автомобили, но также на специальный, специальный пассажирский и т.д. Иные сведения, указывающие на возможность однозначного отнесения автомобиля административного истца к какой-либо категории транспортных средств, поскольку в ПТС тип ТС указан грузопассажирский, без указания информации о том, что его автомобиль относится к легковым или грузовым не содержится, в связи с чем административный истец считает возможным в соответствии с п.7 ст.3 НК РФ все неустановленные сомнения, противоречия и неясности в пользу налогоплательщика и признать за ним право исчисления транспортного налога в отношении данного автотранспортного средства ставку налога, установленную для легковых автомобилей. С учетом изложенного административный истец считает ошибочными выводы ИФНС №16 о невозможности определения категории транспортного средства на основании строк 2-4 ПТС «категория ТС» и данным ГИБДД в отношении его автомобиля, налог должен рассчитываться исходя из содержащихся в ПТС данных. Если налогоплательщик при исчислении налога исходил из характеристики автомобиля, указанной в регистрационных документах, ПТС и документах, удостоверяющих право собственности на них, то привлекать его к ответственности за неполную уплату транспортного налога, обусловленную неверным определением категории и типа транспортных средств неправомерно. Регистрация транспортного средства является важным условием для признания того или иного транспортного средства объектом налогообложения данным налогом. Именно при регистрации определяются характеристики транспортного средства, в частности, определяется его тип и мощность установленного на нем двигателя, от этих данных зависит ставка транспортного налога. Таким образом, при расчете суммы транспортного налога следует исходить из данных регистрационных документов. Кроме того, административный истец указывает, что в международной Конвенции о дорожном движении указано, что к категории транспортных средств «В» относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3 500 кг. и число сидячих мест, помимо водителя, не превышает восьми. 23.10.2019 года административным истцом направлено обращение в ИФНС №16 по поводу необоснованного завышения налоговой ставки и изменения типа категории автомобиля с «грузопассажирский» а/м на «грузовой». Получен ответ 15.11.2019 года исх.

<

№>, что начисление правомерно. 27.11.2019 года административный истец произвел оплату налога в полном объеме в размере 2016 рублей. 03.12.2019 года направлена жалоба УФНС Самарской области, на которую получен ответ 05.12.2019 года 

<

№>, что ТС 

<

данные скрыты> является грузовым на основании некого письма завода-изготовителя и льготы не распространяются на грузовые автомобили, в связи с чем начисление налога ИФНС №16 произведено обоснованно и правомерно.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности 

<

№> от 

<

Дата>, представивший диплом о высшем образовании 

<

№>, регистрационный 

<

№> от 

<

Дата>, заявленные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, указанным в административном исковом заявлении. При этом, заявил ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, указав, что с октября 2019 года по январь 2020 года происходило обжалование действий ИФНС, с ответами которых его доверитель не был согласен. 01.03.2020 года в личном кабинете Nalog.ru его доверитель увидел начисление по недоплате за три года по автомобилю и 13.03.2020 года после изучения обстоятельств подписал иск.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области ФИО3, действующая на основании доверенности 

<

№> от 

<

Дата>, представившая диплом о высшем образовании 

<

№>, регистрационный номер 

<

№> от 

<

Дата>, в удовлетворении заявленных исковых требований возражала, указав, что в соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрации прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство 

<

данные скрыты> с 

<

Дата> по настоящее время. Данное транспортное средство отнесено к грузовым автомобилям, что подтверждается сведениями с сайта УГИБДД России. Таким образом, все начисления проведены правомерно, а рамках действующего законодательства.

Представитель заинтересованного лица ОГИБДД ОМВД России по г.Чапаевску в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Судом установлено, ФИО1 является собственником автомобиля 

<

данные скрыты>, что подтверждается свидетельством о регистрации транспортного средства 

<

№>, выданного 

<

Дата> ГИБДД г.Чапаевска, и паспортом транспортного средства 

<

№>, выданного 

<

Дата> АООТ УАЗ.

Транспортный налог за 2018 год за указанное ТС исчислен ФИО1 ИФНС как для грузового автомобиля.

Не согласившись с данным исчислением налога, ФИО1 обратился в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области с жалобой на незаконные решения и действия Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Самарской области по начислению транспортного налога и по возврату суммы излишне взысканного налога.

Из ответа Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 05.12.2019 года 

<

№> следует, что исчисленные суммы транспортного налога с физических лиц МИ ФНС №16 по Самарской области обоснованы и правомерны, поскольку в ходе рассмотрения жалобы установлено, что принадлежащее ФИО1 транспортное средство 

<

данные скрыты> отнесено к виду транспортных средств «Автомобили грузовые», льгота на данный объект в соответствии с законом не предоставляется.

Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения транспортным налогом признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (далее - Постановление N 938) исполнение государственной функции по регистрации автомототранспортных средств осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - ГИБДД МВД России).

Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 "Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России" (далее - Правила) определено, что регистрационные действия в отношении транспортных средств, за исключением случаев прекращения их регистрации, не связанных с вывозом за пределы Российской Федерации в целях постоянного использования, производятся на основании действительного паспорта транспортного средства или электронного паспорта транспортного средства, имеющего статус "действующий", оформленного в установленном порядке (пункт 4 Правил).

В соответствии с пунктом 28 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005 (далее - Положение о ПТС), в строке "4. Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" ПТС указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, предусмотренной Конвенцией о дорожном движении, заключенной в г. Вене 08.11.1968.

Так, например, согласно Приложению N 3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств к транспортным средствам категории "B" (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории "B" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству.

В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства, например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой - самосвал, фургон, цементовоз, кран" и т.п.

Аналогично в соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями" и пунктом 26 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств в строке 2 «Марка, модель ТС» паспорта транспортного средства указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: "1" - легковой автомобиль; "7" - фургоны; "9" - специальные.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, (то есть - подразделением ГИБДД МВД России), по формам, утвержденным приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, в которых предусмотрены такие показатели, как тип транспортного средства и назначение (категория) транспортного средства.

Из данной нормы Кодекса однозначно следует, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем, при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

Из сообщения начальника РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Чапаевску ФИО4 

<

№> от 2020 года следует, что согласно паспорту транспортного средства, тип транспортного средства – грузопассажирский, что подтверждается карточкой учета транспортного средства. В соответствии с классификацией транспортных средств на территории Российской Федерации, осуществляющейся на основании Решения Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 года №877 «О принятии технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств», автомобиль УАЗ-39099 относится к категории N1, как транспортное средство, предназначенное для перевозок грузов, имеющее технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т. Также в соответствии с примечанием, суммарная масса пассажиров в данном случае 408 кг. не превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза 592 кг.

В соответствии с классификацией транспортных средств по категориям (Технический регламент Таможенного Союза ТР ТС 018/2011 "О безопасности колесных транспортных средств") к категории M1 отнесены транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения - легковые автомобили; к категории N1 отнесены транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5. Класс B означает, что автомобиль предназначен для перевозки только сидящих пассажиров. Наличие меньшего, чем указано, числа сидений в названном транспортном средстве обусловлено его специальным назначением и не влияет на категорию транспортного средства. Из примечаний следует, что транспортное средство, имеющее не более восьми мест для сидения, не считая места водителя, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, относится к категории: M1, если произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров на условную массу одного пассажира (68 кг) превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза; N, если это условие не выполняется.

Таким образом, для целей отнесения автомобиля «

<

данные скрыты>» к соответствующей категории следует принять во внимание, что данное транспортное средство производится, согласно выданному изготовителю ОТТС, как специальное транспортное средство и в него может устанавливаться 8 или менее сидений, что для целей технического регулирования не меняет его категории. Из административного искового заявление следует, что автомобиль административного истца имеет 7 сидений, согласно ответу РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Чапаевску - автомобиль имеет 6 сидений, при этом документального подтверждения фактического наличия сидений в автомобиле административного истца суду не представлено, что не позволяет суду определить выполнение условий для определения классификации транспортного средства ФИО1 по категориям согласно Техническому регламенту Таможенного Союза ТР ТС 018/2011 "О безопасности колесных транспортных средств".

Каких-либо регистрационных мероприятий по изменению типа принадлежащего административному ответчику транспортного средства с "грузового" на "легковой" не производилось, данные в МИ ФНС №16 по Самарской области из регистрирующего органа поступили с указанием типа автомобиля – «грузовой».

С учетом изложенного суд полагает, что действия МИ ФНС России №16 по Самарской области являются правомерными, транспортный налог за 2018 год в отношении принадлежащего ФИО1 транспортного средства исчислен налоговым органом исходя из ставки налога для грузового автомобиля, в связи с чем отсутствуют основания для его перерасчета (уменьшения), при этом внесение изменений в информационную базу инспекции в части определения типа и (или) категории транспортного средства без соответствующих данных, представленных подразделением ГИБДД МВД России, невозможно, в связи с чем в исковые требования ФИО1 не подлежат удовлетворению. 

Согласно части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что 05.12.2019 года исх.

<

№> была рассмотрена жалоба ФИО1 (

<

№> поступившая 03.12.2019 года с сайта «GOSUSLUGI.RU» (вх.

<

№> от 03.12.2019 года). Ответ на жалобу был адресован ФИО1 на адрес электронной почты: 

<

данные скрыты>. Исходя из положений части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление в суд могло быть подано ФИО1 не позднее 05.03.2020 года, тогда как в суд он обратился только 16.03.2020 года, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. В обоснование причин уважительности причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указал, что с октября 2019 года по январь 2020 года обжаловал действия ИФНС, с ответами не был согласен, 01.03.2020 года в личном кабинете Nalog.ru увидел начисление по недоплате за три года по своему транспорту, на протяжении 13 дней он изучал и принимал к сведению, а 13.03.2020 года подписал исковое заявление, поскольку тяжело болен. В подтверждение доводов ходатайства административным истцом приложена копия выписного эпикриза о нахождении на стационарном лечении в 

<

данные скрыты> в период с 

<

Дата> по 

<

Дата>.

Изучив доводы ходатайства и представленные документы, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока на обращение ФИО1 в суд с административным иском уважительными, в связи с чем его ходатайство о восстановления пропущенного срока не подлежит удовлетворению, что также является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИ ФНС России №16 по Самарской области о признании незаконным налогового уведомления, обязании внести изменения в информационную базу и произвести перерасчет транспортного налога, – оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 19 мая 2020 года.

Судья Е.И.Строганкова