11RS0009-01-2024-001431-32

Дело № 2а-901/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2024 года г. Емва Республика Коми

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Мишиной О.Н. 

при секретаре судебного заседания Гариповой И.А.,

рассмотрев дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафа и пени

установил:

Управление федеральной налоговой службы России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 539 руб., взыскании налога на имущество за 2022 год в размере 2071 руб., штрафа по 6- НДФЛ за 2021 в размере 1053 руб., страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб., штрафа по страховым взносам за 2022 год в размере 250 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 133 882,87 руб., пени в размере 31 176,26 руб., ВСЕГО: 214 814,13 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в период с 24.11.2020 по 28.02.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем имел обязанность по уплате страховых взносов. Кроме того, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. До настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем возникла задолженность, начислены пени. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимает, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса при их надлежащем извещении в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

Согласно положениям ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены, то есть в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, при неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик в период с 24.11.2020 по 28.02.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 430 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.2 пп. 1.2. ст. 430 НК РФ (в ред. действующей в расчетном, периоде) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный, период 2024 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7. ст. 6.1 НК РФ).

ФИО1 за период занятия предпринимательской деятельностью были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. за 2023 год.

ФИО1 также были начислены страховые взносы в ПФР в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Доход за 2021 год составил 21 710 165 руб. - 300 000 руб. =21 410 165x1%= 214 101,65 руб.

Налогоплательщиком сумма страховых взносов, подлежащая к уплате, уплачена частично (13.06.2024) в сумме - 80 218 78 руб. Сумма задолженности за 2021 по страховым взносам на ОПС составляет 133 882,87 руб.

На неуплаченные своевременно взносы начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Принудительное взыскание недоимки проводится налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

ФИО1 20.05.2022 в налоговый орган был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентам (форма №6-НДФЛ) уточненный растет за 2021 год, что явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки с 20.05.2022 по 22.08.2022 (ст: 88 НК РФ)

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ (редакция Кодекса, действующая в тот период налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. 

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. 

В нарушении п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за которое налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности за совершений налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 123 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленной настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Камеральной налоговой проверкой установлено неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, о чём составлен Акт камеральной налоговой проверки 

<

№> от 01.09.2022. В акте предложено привлечь налогоплательщика к ответственности по п.1 ст. 123 НК РЫ. Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены налогоплательщику 01.09.2022. 

Возражения налогоплательщиком на акт камеральной налоговой проверки 

<

№> от 01.09.2022 не представлены. 

По результатам налоговой проверки вынесено Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 

<

№> от 11.10.2022 за 2021, на сумму штрафа 1053 руб. Решения направлено налогоплательщику 13.10.2022.

Также ФИО1 13.02.2023 в налоговый орган был представлен расчет по страховым взносам за 2022 год (уточненная декларация), Первичная декларация по страховым взносам за 2022 была представлена 27.01.2023, что явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки с 13.02.2023 по 15.05.2023 (ст. 88 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.7 ст. 431 Налогового кодекса РФ, (действующая редакция Кодекса на тот период) плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и; иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Камеральной налоговой проверкой установлено несвоевременное представление деклараций за 2022, (дата поступления - 27.01.2023 (первичная декларация), о чем составлен Акт камеральной налоговой проверки 

<

№> от 26.05.2023. В акте предложено привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены налогоплательщику 26.05.2023 (направлено по ТКС).

Возражения налогоплательщиком на акт камеральной налоговой проверки 

<

№> от 126.05.2023 не представлены.

По результатам налоговой проверки вынесено Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 

<

№> от 06.07.2023 за 2022, на сумму штрафа 250 руб. Решения направлено налогоплательщику 07.07.2023. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лип, поскольку согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов налогоплательщик владел на праве собственности следующими объектами недвижимости:Виды собственностиДатарегистрацииДата снятия с регистрацииКадастровый номерПлощадьобъектаДоля в праве 

в праве

Адрес-объекта 

по КЛАДРу

Иные строения, помещения и сооружения

13.12.2019

-

<

№>

32

11

<

адрес> 

<

адрес>

Квартира

21.04.2020

-

<

№>

69,6

11/2

<

адрес>

<

адрес> 

<

адрес>

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные -здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ в общем случае признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК: РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ, - ‘земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, соответствии с земельным законодательством Российской Федераций.

Предельные налоговые ставки установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный; кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ст. 397 НК РФ закреплено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В данном случае объектом налогообложения является земельные участки, принадлежащие на праве собственности, указанные в налоговом уведомлении.

Ответчик в налоговом периоде владел на праве собственности следующим земельным участком

Разрешенное

использование

Дата

регистрации

Дата

снятия с

регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый

номер

Площадь участка, кв.м

Адрес объекта 

Для размещения индивидуальных гаражей

13.12.2019

-

1

<

№>

32

<

адрес>, 

<

адрес>

<

адрес>

Таким образом, налогоплательщик имеет обязанность по уплате земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 362, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления (подробный расчет в уведомлении): 

<

№> от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размер 2071 руб. и земельного налога за 2022 в сумме - 539 руб. с указанием срока уплаты налога - не позднее 01.12.2023. Согласно личному кабинету налогоплательщика налоговое уведомление получено налогоплательщиком 12.09.2023.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – НП) и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового, платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств; перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03 2023 № 500).

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате задолженности 

<

№> от 06.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до 25.08.2023. Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено 07.07.2023. В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №-263 ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Срок исполнения требования об уплате - 25.08.2023, общая сумма задолженности превышает 10 000,00 руб. Крайний срок обращения в суд согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ составляет 25.02.2024 (25.08.2023 + 6 месяцев).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с вышеизложенным, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета, на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного, сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по, уплате налогов.

В заявлении о вынесении судебного приказа размер взыскиваемой суммы-пени правомерно рассчитан на момент формирования вышеуказанного заявления.

Таким образом, Управлением принят комплекс мер в полном объеме в соответствии с налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. 

25.03.2024 мировым судьей Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми выдан приказ № 2а-590/2024 на взыскание с должника ФИО1 недоимки по налогу, пени и налоговой санкции в размере 337 901,06 руб.

16.04.2024 по заявлению должника судебный приказ отменен.

Сумма заявленных требований уменьшена в связи с частичной оплатой.

За период с 04.03.2024 (заявление о выдаче судебного приказа) по 26.07.2024 (дата направления административного искового заявления в судебные органй) ФИО1 произведены платежи в качестве ЕНП и распределены согласнё положениям п. 8 ст. 45 НК РФ в счет задолженности с наиболее ранним сроков уплаты в следующем порядке:

Дата записи

Сумма

операции,

руб.

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты

начисления.

80 218,78

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2021 (на обязат. Пенс. Страх.)

03.07.2023

8913,19

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2022

03.07.2023 

6763,19

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2021 (на обязатпенс.страхование)

09.01.2023

4104,84

Страховые взносы в бюджет фонда обязат. мед страхование за 2022 

09.01.2023

13.06.2024

100 000

7679,84

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2021 (на обязат пенс.страхование)

09.01.2023

4661,16

Страховые взносы в бюджет фонда обязат. мед страхование за 2022

09.01.2023

19 659

Упрощенная система налогообложения за 2021

25.04.2022

30.05.2024

32 000

Таким образом, оплаченная административным ответчиком 30.05.2024 сумма - 7 679,84 руб. и 13.06.2024 сумма - 80 218,78 руб. и сумма - 6763,19 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.) за 2021 в соответствии с п. 8 ст. 45 Ж РФ частично была погашена (228 544,68 руб. - 94 661,81 руб.) = 133 882,87 руб. (остаток задолженности, вошедший в административное исковое заявление).

Также в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ была полностью погашена задолженность по заявлению о выдаче судебного приказа 

<

№> от 04.03.2024, в том числе,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8766 pyб. за 2022 год, уплачена 30.05.2024 на сумму - 4661,16 руб. и 13.06.2024 на сумму - 4104,84 руб.

-налог по упрощенной системе налогообложения в сумме - 19 659 руб. за 2021 год уплачен 30.05.2024 год на сумму - 19 659 руб. Данные суммы не вошли в административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 от 26.07.2024 

<

№>.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, рели у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено, в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплату денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На дату направления административного искового заявления о взыскании задолженности в судебные органы у ФИО1 имелась непогашенная задолженность всего - 214 814,13 руб., в том числе: земельный налог - 539 руб. за 2022 год, налог на имущество - 2071 руб. за 2022 год, штраф по 6-НДФЛ - 1053 руб. за 2021 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. за 2023 год, штраф по страховым взносам - 250 руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС (1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.) - 133 882,87 руб. за 2021 и пени - 31 176,26 рублей.

Порядок взыскания налоговой задолженности не является произвольным, а четко регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Данный механизм реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пени напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а является обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора). Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. 

На основании приказа ФНС России от 31.05.2023 № ЕД-7-4/360@ «О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.

Проверив расчет, предоставленный административным истцом, суд признает его обоснованным, поскольку он соответствует требованиям ст. ст. 357, 363, 388, 397, 75 НК РФ.

Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и пени административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговой инспекцией требований. 

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), в доход бюджета задолженность по обязательным платежам по требованию, а именно:

- земельный налог - 539 руб. за 2022 год,

- налог на имущество - 2071 руб. за 2022 год,

- штраф по 6-НДФЛ - 1053 руб. за 2021 год,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. за 2023 год,

- штраф по страховым взносам - 250 руб. за 2022 год,

- страховые взносы на ОПС (1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.) - 133 882,87 руб. за 2021 год,

- пени-31 176,26 руб., всего 214 814,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 5 348,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.

Судья О.Н. Мишина