Дело № 2а-445/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 декабря 2019 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова В.Г.,

при секретаре Поставельской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2014г. в сумме 388 руб.00 коп., за 2015г. в сумме 641 руб.00 коп., за 2016г. в сумме 817 руб. 00 коп. и пени в сумме 19 руб.05 коп., а всего 1865 руб. 05 коп.

При этом истец указывает на то, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 имеется земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу Калининградская область, Неманский район, п. Барсуковка, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства. 

В установленный законом срок до 01.10.2015г. налогоплательщиком земельный налог с физических лиц за 2014г. в сумме 388руб.00 коп., а также земельный налог с физических лиц за 2015г. в сумме 641 руб., в срок 01.12.2016г. и земельный налог с физических лиц за 2016г. в сумме 817 руб., в срок 01.12.2017г. не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 646 руб.63 коп.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №49318369, № 76274042 и № 677238 от 17.09.2017г., 06.09.2016г. и 24.04.2015г. соответственно что подтверждается списками почтовых отправлений. В установленный срок земельный налог с физических лиц за 2014, 2015, 2016 год не оплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 21642 от 22.12.2016 года, и №12379 от 09.02.2018г. и № 35763 от 22.10.2015г., которые направлены налогоплательщику согласно списка почтовых отправлений. Требования №21642, № 12379 и № 35763 в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка Калининградской области, вынес судебный приказ №2а-2320/2019 от 09.07.2019 года в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 24.07.2019 года мировой судья, вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2320/2019. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, ссылаясь на то, что административным органом пропущен срок исковой давности. 

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ). 

По сведениям налоговой базы – АИС, включающей в себя сведения из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН 

<

***>), являясь собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу Калининградская область, г. Неман, Неманский район, п. Барсуковка вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства. 

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Часть 1 ст. 389 НК РФ устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с указанными выше правовыми актами ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в размере 388 руб.00 коп, за 2015 год в размере 641 руб.00 коп. и за 2016 год в размере 817 руб. 

В установленный срок до 1 октября 2015 г., до 1 декабря 2016г. и до 1 декабря 2017 г. земельный налог с физических лиц за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. соответственно - не уплачен.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что земельный налог административным ответчиком за 2015 г. и 2016 г. не был уплачен вовсе, ей начислена пени в сумме - 19 руб.05 коп.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения с рока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 ст.48 Налогового кодекса РФ). 

Из материалов дела следует, что требование № 21642 об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено ФИО1 – 28 декабря 2016г.. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по состоянию на 22 декабря 2016 г. составила 1091 руб.78 коп, в том числе по налогам – 1029 руб.00 коп.. Срок оплаты указан до 22 февраля 2017 г.. Данное требование было направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается списком заказных писем № 68340. 

Требование № 12379 об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено ФИО1 – 9 февраля 2018 г.. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по состоянию на 9 февраля 2018 г. составила 2051 руб.71 коп, в том числе по налогам – 1846 руб.00 коп.. Срок оплаты указан до 04 апреля 2018г.. Данное требование было направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается списком заказных писем № 354088.

Требование № 35769 об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено ФИО1 – 22 октября 2018 г.. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по состоянию на 22 октября 2018 г. составила 388 руб.00 коп, в том числе по налогам – 388 руб.00 коп.. Срок оплаты указан до 25 января 2016г.. 

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В частности, ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа, 04.07.2019 года налоговый орган обратился к мировому судье Неманского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, и сумма налогов, пеней, не превысила 3 000 рублей, то есть в срок до 25 июня 2019 года, исходя из требования № 35763 со сроком уплаты до 25 января 2016 года, однако административный истец обратился в суд лишь 04 июля 2019 года, с пропуском установленного срока обращения в суд.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока, административный истец не обращался. 

Согласно Положению об инспекции федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2014 г. №61н, на инспекцию возложена обязанность по контролю и надзору за своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган в случае действия с должной степенью заботливости и осмотрительности располагал достаточным временем для своевременной подготовки и подачи заявления в суд в пределах установленного законом срока.

В соответствии с положениями законодательства пропуск срока на обращение в суд с указанным иском является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2014г. в сумме 388 руб.00 коп., за 2015г. в сумме 641 руб.00 коп., за 2016г. в сумме 817 ру.00 коп, а также пени в сумме 19 руб. 05 коп. – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 13 декабря 2019 года.

Судья В.Г. Колесников