УИД 40RS0020-02-2025-000268-45 

Дело № 2а-2-210/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 22 сентября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

22 августа 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступил административный иск УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 (в настоящее время Алексе) В.В. начислены налог на имущество физических лиц за 2017-208 годы, транспортный налог за 2017 год, земельный налог за 2017-2019 годы. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня, направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены. 

Указывая, что определением мирового судьи от 7 октября 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, и что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере – 13 рублей, за 2018 год - 55 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 2127 рублей по земельному налогу за 2017 год в размере 129 рублей, за 2018 год - 129 рублей, за 2019 год налог в размере 1 рубля и пени - 4,22 рублей, всего в размере 2458,22 рублей (налог – 2454 рублей и пени – 4,22 рубля).

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. 

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст.ст. 52, 360, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>. 

Также, административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало транспортное средство 

<

данные изъяты> (гос.рег.номер №).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику за 2017 год начислены: транспортный налог в размере 2127 рублей (исходя из налоговой базы - 116, налоговой ставки 20, количества месяцев владения в году – 11); земельный налог в размере 129 рублей (исходя из кадастровой стоимости 128915, доли в праве 1/3, налоговой ставки - 0.30, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 13 рублей (исходя из налоговой базы – 38197, доли в праве - 1/3; налоговой ставки – 0.10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год начислены: земельный налог в размере 129 рублей (исходя из кадастровой стоимости 128915, доли в праве 1/3, налоговой ставки - 0.30, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 55 рублей (исходя из налоговой базы – 226114, доли в праве - 1/3; налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году - 12, коэффициента к налоговому периоду - 0.2).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в числе прочего начислен земельный налог в размере 105 рублей (исходя из кадастровой стоимости 104794, доли в праве - 1/3, налоговой ставки – 0.30, количества месяцев владения в году – 12).

В установленные сроки начисленные налоги в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2301,57 рублей (транспортный налог – 2127 рублей и пени – 30,54 рублей, налог на имущество физических лиц – 13 рублей и пени 0,18 рублей, земельный налог – 129 рублей и пени 1,85 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 191,45 рублей (налог на имущество физических лиц – 55 рублей и пени – 2,22 рублей, земельный налог - 129 рублей и пени – 5,23 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 214,58 рублей (налог на имущество физических лиц – 98 рублей и пени – 5,59 рублей, земельный налог – 105 рублей и пени 5,99 рублей).

Из содержания административного искового заявления и приложенных к нему актов об уничтожении объектов хранения следует, что доказательства, подтверждающие направление в адрес административного ответчика вышеуказанных налоговых уведомлений и требований об уплате, отсутствуют в связи с их уничтожением.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 13 марта 2022 года. Указанный срок истек 13 сентября 2022 года.

Согласно информации мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области, в 2022 году заявление налогового органа о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей с ФИО1 на рассмотрение не поступало.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 15 августа 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного законом шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017-2019 годы, а также утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. 

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо правовыми препятствиями, объективными уважительными причинами, препятствующими административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного по делу срока (более 2 лет).

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов и с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. 

При таких обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 указанной в административном иске задолженности не имеется.

Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий