Дело № 2а-991/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Шарпаловой Л.А.,

при секретаре Тороповой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). Кроме того, в 2017 году получил доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7 452 руб. и пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 декабря 2018 года 5 руб. 59 коп., пени, начисленные за просрочку уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за период с 17 января 2018 года по 30 сентября 2018 года в размере 1 187 руб. 80 коп. 

Административный истец ИФНС России по г. Архангельску в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в суде с заявленными требованиями в части налога на доходы физических лиц за 2017 год не согласился, в остальной части не возражал против удовлетворения иска. 

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Вопросы уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. 

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 72, п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 до ****** являлся индивидуальным предпринимателем и в силу положений главы 26.2 НК РФ плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Вместе с тем ФИО1 обязанность по уплате налога за 2015 год своевременно не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность в размере 18 868 руб. 

Решением Исакогорского районного суда г. Архангельска от 27.12.2018 с ФИО1 взысканы недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2015 год в размере 18 851 руб. 70 коп., а также пени за период с 05 сентября 2015 года по 16 января 2018 года за несвоевременную уплату налога в размере 5 683 руб. 36 коп.Поскольку ФИО1 задолженность по налогу не погашена, в настоящее время административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленные за просрочку уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за период с 17 января 2018 года по 30 сентября 2018 года в размере 1 187 руб. 80 коп. 

Кроме того, в связи со взысканием решением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 25.08.2017 с ООО «Сосьете Женераль Страхование жизни» в пользу ФИО1 неустойки за нарушение сроков выплаты страхового возмещения, компенсации морального вреда, штрафа последний в 2017 году получил доход, с которого налог на доходы физических лиц им не уплачен. 

Согласно справке о доходах физического лица ФИО1 за 2017 год сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет, составляет 7 452 руб. Указанная сумма налоговым агентом не удержана.

Административному ответчику налоговой инспекцией в установленном законом порядке направлялись требования об уплате недоимок по налогу и пени, однако задолженность по ним до настоящего времени не погашена. 

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 29 мая 2019 года требования о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по налогу на доходы физических лиц и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за спорный период были удовлетворены. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 11 июня 2019 года в связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ был отменен. 

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 15 октября 2019 года. 

Таким образом, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен. 

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что ФИО1 неправомерно не исполнил в установленный законом срок свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поэтому требования истца о взыскании с него недоимок по налогу и пени в размере 1 187 руб. 80 коп. основаны на законе и подлежат удовлетворению. 

Вместе с тем суд не соглашается с исчисленным размером налога на доходы физических лиц и пени. 

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В силу ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей" моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда.

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от возмещения имущественного вреда и понесенных потребителем убытков.

Исходя из приведенных норм права, компенсация морального вреда, полученная ФИО1 за нарушение его прав потребителя на своевременное получение страховой выплаты, не является экономической выгодой, поэтому не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. 

Как следует из материалов дела, в пользу ФИО1 были взысканы неустойка в размере 37 214 руб., компенсация морального вреда 1 000 руб., штраф 19 107 руб. и судебные расходы. Сумма дохода определена административным истцом в размере 57 321 руб. (37 214 руб. + 1 000 руб. + 19 107 руб.).

Таким образом, размер налога на доходы физических лиц за 2017 год, подлежащего взысканию с ФИО1, составит 7 321 руб. 73 коп. (57 321 руб. – 1 000 руб. х 13%), пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 декабря 2018 года - 5 руб. 49 коп.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ******, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7 321 руб. 73 коп., пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 декабря 2018 года в размере 5 руб. 49 коп., пени, начисленные за просрочку уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с 17 января 2018 года по 30 сентября 2018 года в размере 1 187 руб. 80 коп.; всего взыскать: 8 515 (Восемь тысяч пятьсот пятнадцать) руб. 02 коп. 

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц в остальной части отказать. 

Взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц и пеней произвести по реквизитам: р/с 

<

***> в Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН 

<

***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску); КБК по налогу 18210102030011000110, КБК по пени 18210102030012100110.

Взыскание недоимки по пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, произвести по реквизитам: р/с 

<

***> Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН 

<

***>, получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску), КБК по пени 18210501011012100110. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий Л.А. Шарпалова