Административное дело №2а-212/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2018 года г.Избербаш 

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Магомедовой Н.И. 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан (далее - МИ ФНС №6) к ФИО1 ИНН ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 785,92 (семьсот восемьдесят пять) рублей (девяносто две) копейки, пени в размере 3,94 (три) рубля (девяносто четыре) копейки на общую сумму 789,86 (семьсот восемьдесят девять) рублей (восемьдесят шесть) копеек, 

установил:

МИ ФНС №6 обратилась в суд с указанным иском, в обоснование которого указывает следующее. 

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с Приказом Росреестра №П/302, ФНС РФ №ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №948, ФНС РФ №ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде.

В соответствии со ст.ст.387, 399 НК РФ, Законом РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ Законом Республики Дагестан №39 от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано/имущество недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно ст.ст.363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в МИ ФНС РФ №6 регистрирующими органами сведениям ФИО1 У.Н. М.Д. ИНН ДД.ММ.ГГГГ является владельцем имущества - жилого дома, земельного участка, признаваемых объектом налогообложения:

- жилой дом, адрес: 

<

адрес> условный №, площадь 40,20; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №; площадь 450; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № ; площадь 588; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Расчет земельного налога

Налоговый период

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

(руб.)

Количество месяцев в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

ДД.ММ.ГГГГ

132029

1

0.3

12/12

396.00

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

ДД.ММ.ГГГГ

102208

1

0.3

12/12

307.00

Расчет налога на имущество физических лиц

Налоговый

период

Налоговая база (кадастровая стоимость)

(руб.)

Доля

в

праве

Не облагаемая налогом сумма

(руб.)

Налоговая ставка

(%)

Количество

месяцев владения в году /12

Коэффициент жилищного строительства 

Сумма исчисленного налога (руб.)

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

316260

1

0.25

12/12

791.00

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.03.2015г. №, от 17.12.2016г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, на общую сумму 3192,80 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (ч.1 ст.48 НК РФ).

МИ ФНС №6 направлено в мировой суд судебного участка №26 г.Избербаш заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-676/2017 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судьей, так как, в установленный срок от должника поступили возражения относительно его исполнения. Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 

В ходе судебного разбирательства административному ответчику ФИО1 произведен перерасчет задолженности по налогам на сумму 2402,94 рублей, на сегодняшний день задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 789,86 рублей (3192,80-2402,94). 

В соответствии с положениями подп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании изложенного, просит суд удовлетворить заявленные требования и рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц на общую сумму 789,86 рублей.

Определением суда от 23.05.2018г. административное исковое заявление принято к производству и назначена подготовка к судебному заседанию. Согласно определению административному ответчику предложено представить в десятидневный срок возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по делу. В установленный срок возражения от ответчика не поступили, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства. 

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности, а также их достаточность и взаимную связь приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС №6 по РД по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 кодекса. 

Объектом налогообложения признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ. 

Согласно сведениям МИ ФНС №6 за административным ответчиком числятся зарегистрированными следующее недвижимое имущество: жилой дом с условным номером регистрации № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок 

<

данные изъяты>, площадью 450 кв.м., по адресу: 

<

адрес>; земельный участок 

<

данные изъяты>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по адресу: 

<

адрес>; земельный участок 

<

данные изъяты> площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по адресу: 

<

адрес>, район Буденновский.

В силу вышеприведенных норм права административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку за ним зарегистрированы на праве собственности вышеуказанные объекты недвижимого имущества.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС №6 направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № по налогу на имущество физических лиц в сумме 791 рубль, по земельному налогу в сумме 703 рубля, что подтверждается реестрами почтовых отправлений (список № от 26.07.2016г.)

По правилам ч.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. 

Налогоплательщик в силу ч.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении. В указанном уведомлении содержится расчет налогов за 2015 год. 

В установленный в уведомлении срок, то есть до 01.12.2016г. налогоплательщик не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, МИ ФНС № направила в адрес административного ответчика налоговое требование № об уплате налога, недоимки, пени по состоянию на 17.12.2016г., что подтверждается почтовым реестром (список № от 21.12.2016г.). Срок уплаты в налоговом требовании налогов в общей сумме 3423,81 рублей установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела также имеется ранее направленное в адрес административного ответчика налоговое уведомление № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 25.03.2015г., где указана задолженность в общей сумме 660,85 рублей, исполнение оплаты которой определено налоговым органом в срок до 14.04.2015г. 

В силу п.1 ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В соответствии с п.п.2 и 3 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за III квартал 2011г., утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011г.

На основании вышеизложенных норм, и наличии самого раннего требования № суд приходит к выводу, что подлежат применению положения п.2 ч.2 ст.48 НК РФ.

Поскольку общая сумма налога, указанного в требовании № (со сроком исполнения до 14.04.2015г.) не превышает 3000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика налога в сумме, не превышающей 3000 рублей, в срок до 14.10.2018г. (6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока). 

14.10.2018г. приходится на выходной нерабочий день, в связи с чем, в силу ч.2 ст.108 Гражданского процессуального кодекса РФ днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

Таким образом, в срок до 15.10.2018г. налоговый орган обладает правом обратиться в суд с исковым заявлением в порядке приказного производства. 

Из материалов дела усматривается, что согласно штампу входящей корреспонденции судебного участка мирового суда №26 с заявлением в порядке приказного производства МИ ФНС №6 обратилась 14.08.2017г. то есть в предусмотренные п.2 ч.2 ст.48 НК РФ сроки.

21.08.2017г. мировой суд вынес судебный приказ о взыскании с задолженности ФИО1 по налогу на имущество, земельному налогу на общую сумму 3192,80 рублей. Определением мирового судьи от 24.01.2018г. данный судебный приказ отменен. 

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа мирового суда МИ ФНС №6 о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам было подано 21.05.2018г., то есть также с соблюдением срока, установленного п.1 ч.3 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по указанным налогам. 

Как указано в административном исковом заявлении, на день его подачи административным ответчиком в полном объеме не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке и относительно взыскания вышеуказанной суммы налога, административным ответчиком также в суд не представлено; право собственности на объекты налогообложения и представленный административным истцом расчёт задолженности по налогу на имущество физических лиц не оспорено. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой МИ ФНС России №6 по РД освобождена в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290, 291- 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.ст.23, 399-402 Налогового кодекса РФ, суд

решил:

- административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан к ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить;

- взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

данные изъяты>, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 785,92 (семьсот восемьдесят пять) рублей (девяносто две) копейки, пени в размере 3,94 (три) рубля (девяносто четыре) копейки на общую сумму 789,86 (семьсот восемьдесят девять) рублей (восемьдесят шесть) копеек.

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

данные изъяты> уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа «город Избербаш» РД в сумме 400 (четыреста) руб. с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель 

<

данные изъяты> наименование платежа - государственная пошлина.

В соответствии со ст.294 КАС РФ решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда, путем подачи жалобы в Избербашский городской суд Республики Дагестан.

решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате.

первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела

Судья Н.И. Магомедова