УИД 61RS0019-01-2024-006184-95

Дело № 2а-2046/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 июня 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Политко Ф.В., при секретаре Шабаевой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН 

<

***>, обязанная в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. 

Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 128 руб. со сроком уплаты до 

<

дата>, который до настоящего времени не оплачен. 

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 7200 руб. со сроком уплаты до 

<

дата>, который до настоящего времени налогоплательщиком не оплачен. 

На основании расчета земельного налога ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в размере 3402,00 руб., со сроком уплаты до 

<

дата>, который до настоящего времени не оплачен. 

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от 

<

дата>.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора ФИО1 направлено требование № от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата> на сумму недоимка 33147,29 руб., пеня 6878,49 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику предлагалось погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

дата> по налогам в сумме 33147,29 руб. и пени 5320,40 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составляет 5320,40 руб. 

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом 

<

дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата> отрицательное сальдо составляло 54825, 35 руб., из них по налогу 43877,29 руб., пени 10948,06 руб.; остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 171,77 руб.; без применения мер взыскания, пени, перешедшие из ОКНО в ЕНС, в размере 5148,63 руб. 

В период с 

<

дата> по 

<

дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 5627, 66 руб. 

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления, составляет 5148,63 руб. + 5627,66 руб. = 10776,29 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от 

<

дата>, судебный приказ от 

<

дата> №а-2-713/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. 

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность: налог на имущество за 2022 год в размере 128 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 7200 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 3402 руб.; пени по ЕНС в размере 10776,29 руб. на общую сумму 21506,29 руб.

Представители Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области по доверенности ФИО5 и ФИО6, в судебном заседании настаивали на удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что все платежи, осуществленные ФИО1 учтены и направлены на погашение предыдущих долгов. 

В судебном заседании представители ФИО1, действующие на основании ордеров ФИО3 и ФИО7, возражали против удовлетворения административного иска, ссылаясь на отсутствие задолженности. 

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Суд установил, что в Межрайонной ИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области ФИО1 имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст. 402 НК РФ). 

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. 

На основании расчета Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 128 руб. со сроком уплаты до 

<

дата>, который до настоящего времени не оплачен. 

В соответствии со ст. 358 НК РФ ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» ист. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. 

На основании ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 7200 руб. со сроком уплаты до 

<

дата>, который до настоящего времени не оплачен. 

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности. 

Согласно п.1,4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи. В силу п.1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании расчета земельного налога ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в размере 3402 руб., со сроком уплаты до 

<

дата>, который до настоящего времени не оплачена. 

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от 

<

дата>.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

В соответствии со вступившим в силу 

<

дата> Федеральным законом от 

<

дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). 

В связи с введением с 

<

дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. 

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата> на сумму недоимки 33147,29 руб., пени 6878,49 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от 

<

дата>.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 предлагалось погасить задолженность в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании, которая до настоящего времени не оплачена. 

Согласно представленному в материалы дела расчету, задолженность по пене составляет 5148,63 руб. + 5627,66 руб. = 10776,29 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

дата> по налогам в сумме - 33147,29 руб., а также пени 5320,40 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составляет 5320,40 руб. 

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом 

<

дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата> отрицательное сальдо составляло 54825, 35 руб., из них по налогу 43877,29 руб., пени 10948,06 руб.; остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 171,77 руб.; без применения мер взыскания, пени перешедшие из ОКНО в ЕНС, в размере 5148,63 руб. В период с 

<

дата> по 

<

дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО2 налоговым органом начислена пеня в размере 5627, 66 руб. 

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 5148,63 руб. + 5627,66 руб. = 10776,29 руб. 

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом, считает его арифметически верным. 

Согласно положениям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от 

<

дата>, судебный приказ от 

<

дата> № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. 

Учитывая выше приведенные нормы права, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет своевременно и в полном объеме; порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены. 

Что касается доводов представителей административного ответчика, то они не могут быть приняты во внимание, поскольку ими не предоставлено доказательств своевременного и в полном объеме погашения налога на имущество за 2018, 2019 годы; страховым взносам на ОМС за 2022 год; страховым взносам на ОПС за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность на общую сумму 21506,29 рублей, в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 128 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 7200 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 3402,00 руб.; пеню по ЕНС в размере 10776,29 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: 

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июня 2025 года.