Дело № 2а-1484/2025 (2а-8700/2024;) УИД 53RS0022-01-2024-015196-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Глумсковой В.Д., 

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1, административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 10 053 руб. 87 коп., из которых: 18 руб. – земельный налог за 2017-2020 гг.; 10 035 руб. 87 коп. – пени. 

В обоснование требований указано, что ФИО2 в 2017-2022 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> ФИО2 начислен земельный налог: за 2017 г. - 3 руб., за 2018 г. - 3 руб., за 2019 г. - 3 руб., за 2020 г. - 3 руб., за 2021 г. - 3 руб., за 2022 г. - 3 руб. Общая сумма земельного налога за 2017-2022 гг. составила 18 руб. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014-2019 гг., налога на имущество за 2014-2016 г., страховых взносов за ОМС 2017-2020 гг., страховых взносов ОПС за 2017-2020 гг., за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начислены пени в размере 7 142 руб. 40 коп. По состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 644 руб. 76 коп., которое до настоящего времени не погашено. за период с 01 января 2023 г. по 24 января 2024 г. начислены пени на сумму совокупной обязанности ЕНС в размере 2 893 руб. 47 коп. В связи с тем, что обязанность по оплате налогов и страховых взносов ответчиком в установленные законом сроки не исполнена, на общую сумму образовавшейся задолженности начислено пени в сумме 10 035 руб. 87 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, ФИО2 в 2014-2022 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, а также жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>.

Управлением административному ответчику начислен земельный налог: 

за 2014 г. – 751 руб.;

за 2015 г. – 751 руб.;

за 2016 г. – 751 руб.;

за 2017 г. – 3 руб.; 

за 2018 г. – 3 руб.; 

за 2019 г. – 3 руб.; 

за 2020 г. – 3 руб.; 

за 2021 г. – 3 руб.;

за 2022 г. – 3 руб.

Управлением административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: 

за 2014 г. – 952 руб.;

за 2015 г. – 1 317 руб.;

за 2016 г. – 1 126 руб.

По начисленному земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговым органом в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления:

- за 2016 г. от 21 сентября 2017 г. № 67842259 со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г.

- за 2017-2019 гг. (перерасчет) со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.;

- за 2020-2022 г. (перерасчет) № 20419571 от 29 июля 2023 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 г.

Сведений о направлении налоговых уведомлений за 2014-2015 гг. в материалах дела не имеется и Управлением суду не представлено.

В установленные сроки земельный налог ФИО2 не уплачен.

Управлением в адрес ФИО2 было направлено требование по земельному налогу за 2017-2019 гг. – по состоянию на 22 декабря 2021 г. № 55074 с установлением срока для исполнения до 31 января 2022 г. (общая сумма задолженности по состоянию на 22 декабря 2021 г. – 16 644 руб. 76 коп.).

Земельный налог за 2014 г. оплачен ФИО2 05 декабря 2019 г., за 2015 г. – 05 декабря 2019 г., за 2016 г. – 25 апреля 2021 г.

Налог на имущество физических лиц за 2014 г. оплачен ФИО2 05 декабря 2019 г., за 2015 г. - 05 декабря 2019 г., за 2016 г. - 25 апреля 2021 г.

Ввиду наличия у ФИО2 непогашенной недоимки по земельному налогу, налоговым органом начислены пени на недоимку за 2017 г. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 0 руб. 20 коп.; на недоимку за 2018 г. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022г. в размере 0 руб. 20 коп.; на недоимку за 2019 г. за период с 01 января 2023 г. по 24 января 2024 г.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО2 начислены пени: 

на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 74 руб. 62 коп.; 

на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. за период с 01 мая 2017 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 316 руб. 69 коп.; 

на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 25 апреля 2021 г. в размере 293 руб. 26 коп.; 

на недоимку по земельному налогу за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 309 руб. 40 коп.; 

на недоимку по земельному налогу за 2015 г. за период с 02 декабря 2016 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 221 руб. 61 коп.; 

на недоимку по земельному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 25 апреля 2021 г. в размере 199 руб. 52 коп.

В рамках разрешения настоящего административного дела Управлением заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере 18 руб.; по пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 гг. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 0 руб. 80 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 74 руб. 62 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. за период с 01 мая 2017 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 316 руб. 69 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 25 апреля 2021 г. в размере 293 руб. 26 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 309 руб. 40 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2015 г. за период с 02 декабря 2016 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 221 руб. 61 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 25 апреля 2021 г. в размере 199 руб. 52 коп.

Задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 751 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1319/2017 от 09 июня 2017 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи 27 декабря 2017 г. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением не имеется, как не имеется и сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению. 

С учетом положений пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату отмены судебного приказа), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица должно было быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно не позднее 27 июня 2018 г. Вместе с тем, в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности Управление не обращалось. 

Таким образом, с учетом вышеназванных норм налогового законодательства, а также того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 751 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию. 

При этом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 309 руб. 40 коп. надлежит отказать.

Приходя к указанным выводам, суд также исходит из того, что сумма задолженности по пени образовалась по состоянию на 06 декабря 2019 г. С учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 06 декабря 2020 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 22 декабря 2020 г. (06 декабря 2020 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 10 000 руб. (требование от 09 декабря 2020 г.), а именно не позднее 09 июня 2021 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за 2014 г. подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Задолженность по земельному налогу за 2015 г. в размере 751 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1319/2017 от 09 июня 2017 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи 27 декабря 2017 г. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением не имеется, как не имеется и сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению. С учетом положений пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату отмены судебного приказа), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица должно было быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно не позднее 27 июня 2018 г. Вместе с тем, в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности Управление не обращалось. 

Таким образом, с учетом вышеназванных норм налогового законодательства, а также того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2015 г. в размере 751 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию. При этом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2015 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 221 руб. 61 коп. надлежит отказать.

Приходя к указанным выводам, суд также исходит из того, что сумма задолженности по пени образовалась по состоянию на 06 декабря 2019 г. С учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 06 декабря 2020 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 22 декабря 2020 г. (06 декабря 2020 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 10 000 руб. (требование от 09 декабря 2020 г.), а именно не позднее 09 июня 2021 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за 2015 г. подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 751 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-2019/2019 от 24 мая 2019 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа Осп Новгородского, Батецкого и Крестецкого районов УФССП России по Новгородской области возбуждено исполнительное производство, вместе с тем, исполнительное производство уничтожено по истечении срока хранения. 

Сумма задолженности по пени по указанной недоимке образовалась по состоянию на 25 апреля 2021 г. С учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 26 апреля 2022 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 10 мая 2022 г. (26 апреля 2022 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 10 000 руб. (требование от 22 декабря 2021 г.), а именно не позднее 10 ноября 2022 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 25 апреля 2021 г. в размере 199 руб. 52 коп. подлежит признанию безнадежной ко взысканию. В удовлетворении требований Управления в части взыскания задолженности по пени на недоимку по земельному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 25 апреля 2021 г. в размере руб. 52 коп. надлежит отказать.

Задолженность по пени по налогу на имущество за 2014 г. образовалась по состоянию на 06 декабря 2019 г. С учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 06 декабря 2020 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 22 декабря 2020 г. (06 декабря 2020 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 10 000 руб. (требование от 09 декабря 2020 г.), а именно не позднее 09 июня 2021 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. подлежит признанию безнадежной ко взысканию. В удовлетворении требований Управления в части взыскания задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 74 руб. 62 коп. надлежит отказать.

Задолженность по налогу на имущество за 2015 г. в размере 1 317 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1319/2017 от 09 июня 2017 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи 27 декабря 2017 г. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением не имеется, как не имеется и сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению. С учетом положений пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату отмены судебного приказа), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица должно было быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно не позднее 27 июня 2018 г. Вместе с тем, в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности Управление не обращалось. 

Таким образом, с учетом вышеназванных норм налогового законодательства, а также того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество за 2015 г. в размере 1 317 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию. При этом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. за период с 01 мая 2015 г. по 05 декабря 2019 г. в размере 316 руб. 69 коп. надлежит отказать.

Приходя к указанным выводам, суд также исходит из того, что сумма задолженности по пени образовалась по состоянию на 06 декабря 2019 г. С учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 06 декабря 2020 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 22 декабря 2020 г. (06 декабря 2020 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 10 000 руб. (требование от 09 декабря 2020 г.), а именно не позднее 09 июня 2021 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в размере 1 126 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-2019/2019 от 24 мая 2019 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа Осп Новгородского, Батецкого и Крестецкого районов УФССП России по Новгородской области возбуждено исполнительное производство, вместе с тем, исполнительное производство уничтожено по истечении срока хранения. 

Сумма задолженности по пени по указанной недоимке образовалась по состоянию на 25 апреля 2021 г. С учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 26 апреля 2022 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 10 мая 2022 г. (26 апреля 2022 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 10 000 руб. (требование от 22 декабря 2021 г.), а именно не позднее 10 ноября 2022 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 25 апреля 2021 г. в размере 293 руб. 26 коп. подлежит признанию безнадежной ко взысканию. В удовлетворении требований Управления в части взыскания задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 25 апреля 2021 г. в размере 293 руб. 26 коп. надлежит отказать.

Задолженность по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере 18 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1933/2024 от 26 апреля 2024 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 14 июня 2024 г. На основании указанного судебного приказа исполнительное производство не возбуждалось. С настоящим административным заявлением Управление обратилось с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (05 декабря 2024 г.). На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по земельному налогу за 2017-2022 гг. ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 18 руб.

Кроме того, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 г. за период с 02 по 31 декабря 2022 г. в размере 0 руб. 60 коп.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункт 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Материалами дела установлено, что ФИО2 в период с 10 апреля 2006 г. по 02 октября 2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов. 

За 2017 год ФИО2 надлежало уплатить:

- взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) – 23 400 руб.;

- взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) – 4 590 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г. оплачена должником 04 марта 2019 г., на ОПС за 2017 г. – 31 октября 2018 г. 

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017 г. Управлением исчислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 г. на сумму недоимки в размере 23 400 руб. за период с 01 августа 2018 г. по 31 октября 2018 г. – 482 руб. 88 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 г. на сумму недоимки в размере 4 590 руб. за период с 01 октября 2018 г. по 04 марта 2019 г. – 148 руб. 47 коп.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. (01 ноября 2018 г. и 05 марта 2019 г.) с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 02 мая 2019 г. и 06 сентября 2019 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 18 мая 2019 г. и 22 сентября 2019 г. (02 мая 2019 г. + 6 дней + 8 дней и 06 сентября 2019 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 3 000 руб. (требование от 16 января 2020 г.), а именно не позднее 16 июля 2020 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. за период с 01 августа 2018 г. по 31 октября 2018 г. в размере 482 руб. 88 коп. и по пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. за период с 01 октября 2018 г. по 04 марта 2019 г. в размере 148 руб. 47 коп. подлежат признанию безнадежными ко взысканию. В удовлетворении требований Управления в части взыскания задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. надлежит отказать.

За 2018 год ФИО2 надлежало уплатить:

- взносы на ОПС – 26 545 руб.;

- взносы на ОМС – 5 840 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. оплачена должником 23 сентября 2019 г., на ОПС за 2018 г. – 19 мая 2020 г. 

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 г. Управлением исчислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2018 г. на сумму недоимки в размере 26 545 руб. за период с 28 января 2019 г. по 19 мая 2020 г. – 749 руб. 56 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 г. на сумму недоимки в размере 5 840 руб. за период с 10 января 2019 г. по 23 сентября 2019 г. – 239 руб. 97 коп.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. (20 мая 2020 г.) с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 3 месяцев с даты выявления недоимки, а именно не позднее 20 августа 2020 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 05 сентября 2020 г. (20 августа 2020 г. + 6 дней + 8 дней). 

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. (24 сентября 2019 г.) с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 24 сентября 2020 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 10 октября 2020 г. (24 сентября 2020 г. + 6 дней + 8 дней). 

С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 3 000 руб. (требование от 28 октября 2020 г.), а именно не позднее 28 апреля 2021 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за период с 28 января 2019 г. по 19 мая 2020 г. в размере 749 руб. 56 коп. и по пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. за период с 10 января 2019 г. по 23 сентября 2019 г. в размере 239 руб. 97 коп. подлежат признанию безнадежными ко взысканию. В удовлетворении требований Управления в части взыскания задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. надлежит отказать.

За 2019 год ФИО2 надлежало уплатить:

- взносы на ОПС – 29 354 руб.;

- взносы на ОМС – 6 884 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. оплачена должником 17 июля 2020 г., на ОПС за 2019 г. – 21 июня 2021 г. 

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2019 г. Управлением исчислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 г. на сумму недоимки в размере 29 354 руб. за период с 01 января 2020 г. по 21 июня 2021 г. – 1 797 руб. 55 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 г. на сумму недоимки в размере 6 884 руб. за период с 01 января 2020 г. по 17 июля 2020 г. – 186 руб. 48 коп.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1180/2021 от 20 апреля 2021 г. Этим же судебным приказом взысканы пени за период с 01 января 2020 г. по 15 января 2020 г. в размере 91 руб. 73 коп. Судебный приказ отменен. Сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению не имеется. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. оплачена должником 21 июня 2021 г. В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. (22 июня 2021 г.) с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 22 июня 2022 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 08 июля 2022 г. (22 июня 2022 г. + 6 дней + 8 дней). Управлением не пропущен срок принудительного взыскания пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. Таким образом, задолженность по пени подлежит взысканию. Вместе с тем, с учетом того, что судебным приказом от 20 апреля 2021 г. взысканы пени за период с 01 января 2020 г. по 15 января 2020 г. в размере 91 руб. 73 коп., в ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 1 705 руб. 82 коп.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. (17 июля 2020 г.) с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 18 июля 2021 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 04 августа 2021 г. (18 июля 2021 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, когда указанная сумма в общем размере превысила 10 000 руб. (требование от 24 октября 2021 г.), а именно не позднее 24 апреля 2022 г. Вместе с тем, сведений об обращении в суд с иском о взыскании указанной задолженности по пени, не представлено. Таким образом, пени задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за период с 01 января 2020 г. по 17 июля 2020 г. в размере 186 руб. 48 коп. подлежат признанию безнадежными ко взысканию. В удовлетворении требований Управления в части взыскания задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. надлежит отказать.

За 2020 год ФИО2 надлежало уплатить:

- взносы на ОПС – 24 510 руб. 45 коп.;

- взносы на ОМС – 6 364 руб. 80 коп.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2020 г. Управлением исчислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. на сумму недоимки в размере 24 510 руб. 45 коп. за период с 20 октября 2020 г. по 31 декабря 2022 г. – 2 643 руб. 41 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 г. на сумму недоимки в размере 6 364 руб. 80 коп. за период с 20 октября 2020 г. по 19 июля 2021 г. – 206 руб. 72 коп.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 6 364 руб. 80 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-5925/2020 от 08 декабря 2020 г. Судебный приказ не отменен. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. оплачена должником 19 июля 2021 г. В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. (20 июля 2021 г.) с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности), Управление должно было направить требование не позднее 1 года с даты выявления недоимки, а именно не позднее 20 июля 2022 г. и исполнено последним (с учетом положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) 08 августа 2022 г. (20 июля 2022 г. + 6 дней + 8 дней). Управлением не пропущен срок принудительного взыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. Таким образом, задолженность по пени на ОМС за 2020 г. на сумму недоимки в размере 6 364 руб. 80 коп. за период с 20 октября 2020 г. по 19 июля 2021 г. в размере 206 руб. 72 коп. подлежит взысканию с ответчика.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 24 510 руб. 45 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-5925/2020 от 08 декабря 2020 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Новгородского, Батецкого и Крестецкого районов УФССП России по Новгородской области 31 марта 2021 г. возбуждено исполнительное производство № № в рамках которого указанная задолженность уплачена должником платежом от 13 июля 2021 г. Исполнительное производство окончено 21 июля 2021 г. в связи с фактическим исполнением. 

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 г., недоимка взыскана в судебном порядке.

Вместе с тем, пени, исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 г. подлежат пересчету с учетом погашения задолженности, а также с учетом того, что пени за период с 20 октября 2020 г. по 27 октября 2020 г. в размере 27 руб. 78 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-5925/2020 от 08 декабря 2020 г.:

Остаток основного долга 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

24510,45 

27.10.2020 

31.12.2020 

66 

300 

4,25 

229,17 

24510,45 

01.01.2021 

21.03.2021 

80 

300 

4,25 

277,79 

24510,45 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

300 

4,5 

128,68 

24510,45 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

300 

5 

204,25 

24510,45 

15.06.2021 

13.07.2021 

29 

300 

5,5 

130,31 

Итого: 

970,20 

Таким образом, требования Управления о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 г. подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО2 подлежат взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с 27 октября 2020 г. по 13 июля 2021 г. в размере 970 руб. 20 коп. В остальной части необходимо отказать.

Внесенный ФИО2 13 июля 2021 г. платеж в рамках исполнительного производства № №, идентифицирован с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере, в связи с чем данная недоимка не может быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 1 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 644 руб. 76 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2017-2022 г., страховых взносов на ОПС за 2020 г. 

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, Управлением рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности за период с 01 января 2023 г. по 08 апреля 2024 г. в размере 2 893 руб. 47 коп.

Вместе с тем, с учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен: за период с 01 января 2023 г. по 01 декабря 2023 г. на сумму 9 руб.; за период с 02 декабря 2023 г. по 08 апреля 2024 г. на сумму 18 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

9 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

300 

7,5 

0,46 

9 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

300 

8,5 

0,06 

9 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

300 

12 

0,12 

9 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

300 

13 

0,16 

9 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

300 

15 

0,15 

18 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

300 

15 

0,14 

18 

18.12.2023 

08.04.2024 

113 

300 

16 

1,08 

Итого: 

2,17 

Таким образом, заявленные Управлением требования подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО2 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 08 апреля 2024 г. в сумме 2 руб. 17 коп.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере 18 руб., а также пени в общем размере 2 886 руб. 03 коп., в том числе: 

пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 г. в размере 0 руб. 60 коп.; 

пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 1 705 руб. 82 коп.; 

пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 206 руб. 72 коп.; 

пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 970 руб. 20 коп.; 

пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 08 апреля 2024 г. в сумме 2 руб. 17 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты> в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере 18 руб., а также пени в общем размере 2 858 руб. 46 коп.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО9 - отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО10, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025 года.