Дело № 2а-1108/2023

18RS0021-01-2023-001110-71

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 28 июля 2023 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Гвоздиковой А.С., 

при секретаре Беляевой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Первоначально межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 1268 рублей 38 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог 1062,00 руб., пени 54,93 руб., в том числе: налог за 2017 год в размере 321, 00 руб., пени в размере 18,38 руб., за 2018 год в размере 353,00 руб., пени в размере 14,33 руб., за 2019 год в размере 388,00 руб., пени в размере 22, 22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 144,00 руб., пени в размере 7,45 руб., в том числе: налог за 2017 год в размере 48,00 руб., пени в размере 2, 76 руб., налог за 2018 год в размере 48,00 руб., пени в размере 1, 95 руб., налог за 2019 год в размере 48,00 руб., пени в размере 2, 74 руб. 

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, является собственником квартиры по адресу: 

<

***>, кадастровый №***, дата регистрации дд.мм.гггг, дата отчуждения дд.мм.гггг, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., доля в праве – 

<

данные изъяты> ставка налога – 20%, и собственником земельного участка по адресу: 

<

***>, кадастровый №***, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права - дд.мм.гггг, доля в праве – 

<

данные изъяты> ставка согласно решению муниципального органа – 0, 05 %. 

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 321,00 руб. по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №***, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 353,00 руб. по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №***, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 388,00 руб., которые не уплачены в установленные сроки, а потому начислены пени за несвоевременную уплату налога 2017 год срок в размере 18,38 руб., за 2018 год в размере 14, 33 руб., за 2019 год в размере 22, 22 руб.

Административному ответчику также начислен земельный налог за 2017 год в размере 321,00 руб. по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №***, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 353,00 руб. по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №***, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 388,00 руб., которые не уплачены в установленные сроки, а потому начислены пени за несвоевременную уплату налога 2017 год срок в размере 48, 00 руб., за 2018 год в размере 48, 00 руб., за 2019 год в размере 48, 00 руб. которые не уплачены в установленные сроки, а потому начислены пени за несвоевременную уплату налога 2017 год срок в размере 2, 76 руб., за 2018 год в размере 1, 95 руб., за 2019 год в размере 2, 74 руб.

В связи с неуплатой указанной задолженности по налогам и пени, на основании заявления Инспекции, мировым судьей судебного участка 

<

***> УР был вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг, который в последующем отменен определением от дд.мм.гггг. 

Согласно данным КРБС после от мены судебного приказа имеется задолженность в размере 1268, 38 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке главы 32 КАС РФ. 

Протокольным определением суда от дд.мм.гггг произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по УР на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ОГРН 

<

***>), в силу ст. 44 КАС РФ все действия, совершенные до вступления правопреемника в процесс, обязательны для него в той мере, в какой они были бы обязательны для лица, которое правопреемник заменил (л.д.70).

В ходе судебного разбирательства представитель истца в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил заявленный иск со ссылкой на внесение административным ответчиком дд.мм.гггг на единый налоговый счет единого налогового платежа в общей сумме 1268,38 руб., который в размере 168, 29 руб. отнесен в счет земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 и часть за 2018 годы, и в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 и часть за 2018 годы зачтено 1100, 09 руб., в связи с чем отказался от исковых требований в части взыскания земельного налога в размере 63, 29 руб. (48,00 руб. за 2017 +15,29 руб. за 2018), налог на имущество физических лиц в размере 433, 45 руб. (321, 00 руб. за 2017 + 112, 45 руб. за 2018) и просил взыскать с Заскоки на В.П. задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 771,64 руб. (налоги 709,26, пени 62,38 руб.), в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог 628,55 руб., пени 54,93 руб., в том числе: за 2017 год пени в размере 18,38 руб., за 2018 год налог в размере 240,55 руб., пени в размере 14,33 руб., за 2019 год налог в размере 388,00 руб., пени в размере 22, 22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 80, 71 руб., пени в размере 7,45 руб., в том числе: за 2017 год пени в размере 2, 76 руб., налог за 2018 год в размере 32,71 руб., пени в размере 1, 95 руб., налог за 2019 год в размере 48,00 руб., пени в размере 2, 74 руб. (л.д.85-86).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от дд.мм.гггг сроком на 1 год, поддержала уточненные исковые требования по доводам и основаниям, указанным в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 уточненный административный иск признал в полном объеме, расчет задолженности по налогам и санкциям не оспаривал, признание административного иска подтвердил письменным заявлением, приобщенным к материалам дела. 

Заслушав стороны, изучив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). 

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог, устанавливаемый настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. п. 1,3 ст. 397 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог на имущество физических лиц и земельный налог. 

Из налоговых уведомлений и карточки КРСБ усматривается, что за 2017 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 321 руб. и земельный налог в размере 48,00 руб. (налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг), за 2018 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 353 руб. и земельный налог в размере 48,00 руб. (налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг), за 2019 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 388 руб. и земельный налог в размере 48,00 руб. (налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг). 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлялись требования об уплате налогов №*** по состоянию на дд.мм.гггг (в связи с неисполнением налогового уведомления №*** от дд.мм.гггг.) в срок до дд.мм.гггг, №*** по состоянию на дд.мм.гггг (в связи с неисполнением налогового уведомления №*** от дд.мм.гггг) в срок до 17.11. 2020, №*** по состоянию на дд.мм.гггг (в связи с неисполнением налогового уведомления№*** от дд.мм.гггг) в срок до дд.мм.гггг. 

В установленные сроки административный ответчик не уплатил за 2017-2019 налог на имущество физических лиц и земельный налог. В связи с внесением дд.мм.гггг налогоплательшиком единого налогового платежа, сумма налога за 2017-2019 гг. пересчитана, налог за 2017 год погашен, непогашенная задолженность по налогам за 2018-2019 год по состоянию на дд.мм.гггг составляет 771, 64 руб. 

Как видно из материалов дела, размер недоимки ФИО1 ни по одному из требований на момент их выставления налогоплательщику не превысил 3 000 рублей, в связи с чем на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ указанные требования направлены налоговым органом налогоплательщику в течение одного года со дня выявления недоимки и (или) наступления срока уплаты налога. 

Таким образом, налоговые уведомления и требования направлены налоговым органом своевременно в установленные сроки. 

Несмотря на истечение срока исполнения требований об уплате налога и пени, сумма задолженности в полном объеме ответчиком не погашена. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в ранее действовавшей редакции, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). 

Самое раннее требование об уплате налога, пени №*** по состоянию на дд.мм.гггг направлено административному ответчику дд.мм.гггг, срок уплаты установлен дд.мм.гггг. 

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 дд.мм.гггг, то есть в пределах установленного законом срока. Судебный приказ выдан дд.мм.гггг. Определением мирового судьи судебного участка 

<

***> УР от дд.мм.гггг судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд дд.мм.гггг, с соблюдением шестимесячного срока предъявления в суд искового заявления о взыскании налогов, пени. 

Учитывая, что право на обращение в суд с административным иском до разрешения вопроса о вынесении судебного приказа либо об отказе в вынесении судебного приказа у административного истца не возникло, с учетом конкретных обстоятельств дела, положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Доказательств уплаты ФИО1 в полном объеме вышеназванных сумм налога и пени по делу не имеется, административный иск ФИО1 признал, возражений относительно расчета имеющейся задолженности не имел. 

Согласно расчету взыскиваемой суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям, который ответчиком не оспорен, судом проверен и признается правильным, и на основании налоговых уведомлений, по данным КРСБ подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог 628,55 руб., пени 54,93 руб., в том числе: за 2017 год пени в размере 18,38 руб., за 2018 год налог в размере 240,55 руб., пени в размере 14,33 руб., за 2019 год налог в размере 388,00 руб., пени в размере 22, 22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 80, 71 руб., пени в размере 7,45 руб., в том числе: за 2017 год пени в размере 2, 76 руб., налог за 2018 год в размере 32,71 руб., пени в размере 1, 95 руб., налог за 2019 год в размере 48,00 руб., пени в размере 2, 74 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с законом, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. 

При таких обстоятельствах государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой УФНС России по УР освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ОГРН

<

***>) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***), проживающего по адресу: 

<

***>, задолженность по обязательным платежам в размере 771 рубль 64 коп. (налоги 709,26 руб., пени 62,38 руб.), в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, 628,55 руб., пени 54,93 руб., в том числе: за 2017 год пени в размере 18,38 руб., за 2018 год налог в размере 240,55 руб., пени в размере 14,33 руб., за 2019 год налог в размере 388,00 руб., пени в размере 22, 22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 80, 71 руб., пени в размере 7,45 руб., в том числе: за 2017 год пени в размере 2, 76 руб., налог за 2018 год в размере 32,71 руб., пени в размере 1, 95 руб., налог за 2019 год в размере 48,00 руб., пени в размере 2, 74 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня его вынесения через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2023.

Судья А.С. Гвоздикова