Дело № 2а-1680/19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего М.Ю. Овсянниковой 

при секретаре Е.А.Жировой, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к Тадевосяну .С.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №15 России по АК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- транспортного налога за 2014 год в размере 1217 руб., пени за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 8,18 руб., за период с 02.12.2016 по 08.11.2017 в размере 318,44 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8 166 руб., пени за период 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 54,92 руб.;

- земельного налога за 2016 год в размере 1 178 руб., пени за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 7,92 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик в 2014 году являлся собственником транспортных средств Сузуки Естеем, рег.знак Р348УТ22, ВАЗ-21214, рег.знак У579УТ22, в связи с чем обязан платить транспортный налог.

В 2016 году административный ответчик владел жилыми домами, расположенными по адресам: ...., а также ...., в связи с чем обязан оплачивать налог на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 являлся в 2016 году собственником земельных участков, расположенных по адресам: ...., а также ...., в связи с чем обязан оплачивать земельный налог.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленные налоговым законодательством сроки своевременно не исполнена. Требование об уплате недоимки в добровольном порядке административным ответчиком также не исполнено в срок, в связи с чем начислена пеня. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В уточненном административном иске уточнены требования в части взыскания транспортного налога, просит взыскать транспортный налог за 2014 год в размере 467 руб., пени за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 3,16 руб., за период с 02.12.2016 по 08.11.2017 в размере 318,44 руб.;

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, его представитель ФИО2 ранее в судебных заседаниях против иска возражала, в ходе рассмотрения ссылаясь на пропуск срока налоговым органом для обращения в суд с настоящим административным иском, поясняла, что ФИО1 никогда не пользовался сервисом «личный кабинет налогоплательщика», с заявлением о его открытии в налоговый орган не обращался. По месту регистрации и проживания .... налоговые уведомления и требования об уплате налогов налоговый орган не направлял. Транспортное средство Сузуки Естеем, рег.знак Р348УТ22 продано в 2010 году, в связи с чем не может быть объектом налогообложения в 2014 году. 

Заинтересованное лицо УФНС России по АК своего представителя в суд не направил, извещен.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. 

Установлено, что в 2014 году ФИО1 принадлежало транспортное средство ВАЗ-21214, рег.знак У579УТ22.

Расчет транспортного налога указан в налоговом уведомлении №41353737 от 06.09.2017.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Поскольку в Алтайском крае решение об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества не принималось, налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов собственности.

Ставки налога на имущество физических лиц на 2016 год установлены по г.Барнаулу решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 (в соответствующей редакции) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, а именно: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) стоимостью имущества от 800 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,88%, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение стоимостью имущества свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно – 0,30%.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» коэффициент-дефлятор в 2016 году составил 1, 329.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником жилых домов, расположенных по адресам: .... (1/2 доля), а также ...., инвентаризационной стоимостью 631 362 руб. и 612 226 руб. соответственно. Указанные сведения подтверждены представленными ответами регистрирующего органа и органа, производящего инвентаризацию имущества, на запросы суда.

Сумма налога за 2016 год составила 2 778 руб. за жилой дом, расположенный в ...., а также 5 388 руб. за жилой дом, расположенный в ..... Расчет налога приведен в налоговом уведомлении №41353737 от 06.09.2017. 

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка земельного налога устанавливается в размере 0,10% (земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома), в размере 1,5% (административные здания).

В судебном заседании установлено, что в 2016 году административный ответчик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: .... (1/2 доля), а также ...., кадастровой стоимостью 646 411 руб. и 208 200 руб. соответственно.

Сумма земельного налога за 2016 год, исчисленная налоговым органом, составила 970 руб. за земельный участок, расположенный в ...., а также 208 руб. за жилой дом, расположенный в ..... Расчет налога приведен в налоговом уведомлении №41353737 от 06.09.2017. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

Как указывал налоговый орган, в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налогов налогоплательщику рассчитана пеня: по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 8,18 руб., за период с 02.12.2016 по 08.11.2017 в размере 318,44 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 54,92 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 1 178 руб., пени за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 7,92 руб. Требование № 23862 об уплате спорных налогов и пени сроком исполнения до 13.02.2018 оставлено без удовлетворения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г.Барнаула от 26.06.2018 судебный приказ от 16.05.2018 о взыскании с ФИО1 спорных налогов отменен по заявлению должника. 

Как указывал административный истец, налоговое уведомление №41353737 от 06.09.2017, а также требование № 23862 направлено налогоплательщику через сервис «личный кабинет налогоплательщика».

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с 01.07.2015.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.11.2014 N 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

С 02.06.2016 вступила в силу новая редакция ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ) согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом, налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от 22.08.2016 N БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщику необходимо до 01.09.2016 направить уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью. (Письмо ФНС России от 16 августа 2016 г. N ЗН-4-6/14974@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до 01.09.2016 и получившим доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к налоговому периоду – 2014, 2016 году, поскольку налоговое уведомление направлялось в 2017 году. 

В материалы дела налоговым органом представлены сведения о том, что 22.03.2018 личный кабинет налогоплательщика ФИО1 заблокирован по инициативе налогового органа, так как налогоплательщик им не пользовался. Сведения о смене налогоплательщиком пароля, историю действий представить невозможно по указанной причине. Сделан запрос в архив о предоставлении заявления на подключение к личному кабинету. Имеется телефон для связи с налогоплательщиком, данный факт указывает, что налогоплательщик обращался лично в инспекцию.

Согласно пояснениям представителя административного ответчика ФИО1 никогда не пользовался сервисом «личный кабинет налогоплательщика» и не создавал его.

Поскольку налоговое законодательство открытие личного кабинета связывает с волеизъявлением самого налогоплательщика, а доказательства этого в материалы дела налоговым органом не представлены, само по себе существование личного кабинета в отсутствие воли налогоплательщика не порождает у налогового органа права направлять уведомление и требование только посредством данного сервиса и свидетельствует о необходимости их направления в адрес налогоплательщика на бумажном носителе.

Таким образом, доводы о том, что налоговое уведомление и требование направлялись налогоплательщику через сервис «личный кабинет» не могут быть приняты во внимание, иных доказательств направления налогового уведомления и требования в материалы дела стороной административного истца не представлено.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения закона при направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога, в связи с чем оснований для взыскания задолженности в судебном порядке не имеется, требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме. 

Судья М.Ю.Овсянникова

Копия верна:

Судья _____________ М.Ю.Овсянникова

Секретарь _____________ Е.А.Жирова

УИД: 22RS0068-01-2018-009932-34

Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-1680/2019