Дело № 2а- 747/2024

Р Е Ш Е Н И Е

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 апреля 2024 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Цыкаловой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Тостаеве У.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании недоимок по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия, Управление) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО2 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) владеет на праве собственности следующим имуществом: земельный участок 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25 декабря 2018 г.; автозаправка 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 25 декабря 2018 г.; административное здание 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25 декабря 2018 г.; здание склада 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25 декабря 2018 г.; сторожевая 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25 декабря 2018 г. Следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 12658143 от 1 сентября 2022 г., в котором предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № 349 от 16 мая 2023 г. об уплате суммы налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 15 июня 2023 г. Административный ответчик добровольно не исполнил указанные требования и не уплатил задолженность по налогам и пени. Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 5 Элистинского района Республики Калмыкия. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского района Республики Калмыкия – мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского района Республики Калмыкия от 23 ноября 2023 г. отменен судебный приказ по делу № 2а-2761/2023 от 9 ноября 2023 г. о взыскании с должника недоимки по налогам и пени. 

Просит взыскать с ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты>, налог на имущество за 2021 г. в размере 92237 руб. 12 коп., земельный налог за 2021 г. в размере 33334 руб. 85 коп., пени в размере 66285 руб. 31 коп., всего на общую сумму 191 857 руб. 28 коп. 

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, обозрев административное дело № 2а-2761/2023 суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьям 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Элистинского городского Собрания Республики Калмыкия от 24 ноября 2015 г. № 4 установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Элисты.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Элистинского городского собрания от 25 августа 2005 г. № 10 «Об установлении ставок земельного налога, порядка и срока его уплаты» установлены налоговые ставки по земельному налогу. 

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: 

- земельный участок 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25 декабря 2018 г.; 

- автозаправка 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 25 декабря 2018 г.; 

- административное здание 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25 декабря 2018 г.; 

- здание склада 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25 декабря 2018 г.; 

- сторожевая 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 25 декабря 2018 г.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 12658143 от 1 сентября 2022 г., в котором предлагалось добровольно уплатить транспортный налог за 2021 г. в размере 2706 руб., земельный налог за 2021 г. 34157 руб., налог на имущество за 2021 г. в размере 94512 руб. (л.д.12-14). 

Поскольку ответчиком сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пени № 349 по состоянию на 16 мая 2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 258343 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5326 руб. 53 коп., земельный налог в размере 96261 руб., страховые взносы на ОПС в размере 10177 руб. 40 коп., штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 897 руб., штраф на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 810 руб., пени в размере 42489 руб. 78 коп. в срок до 15 июня 2023 г. (л.д.15-16).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из административного иска следует, что задолженность по налогам и пени ФИО2 не уплачена. 

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия – мировым судьей мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 23 ноября 2023 г. судебный приказ по делу № 2а-2761/2023 от 9 ноября 2023 г. о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по Республике Калмыкия задолженность за 2021 г. за счет имущества физического лица в размере 168821 руб. 80 коп., в том числе по налогам 125571 руб. 97 оп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -43 249 руб. 83 коп. недоимки по налогам и пени отменен. 

При таких обстоятельствах, срок для подачи настоящего административного искового заявления административным истцом не пропущен, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 92237 руб. 12 коп., земельному налогу за 2021 г. в размере 33334 руб. 85 коп., пени в размере 66285 руб. 31 коп., на общую сумму 191857 руб. 28 коп. 

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на судебный приказ по делу №2а-2761/2023 о том, что обязанность по налогу ФИО2 исполнена путем перечисления 300 500 руб., не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требованиях. 

Материалами дела №2а-2761/2023 подтверждается, что на судебный приказ от 9 ноября 2023 г. поступили 20 ноября 2013 г. возражения, к которым ФИО2 приложил чек-ордер ПАО Сбербанк ОСБ №8579 от 11 августа 2023 г., сумма платежа 300 000 руб.; наименование услуги: оплата по квитанции; номер документа: 32208001220133381005; ФИО: ФИО2; плательщиком указана ФИО1.

Однако назначение платежа указано: оплата задолженности по исполнительному производству №133381 /22/08001-ИП от 15 декабря 2022 г. в отношении ФИО2

Более того, по состоянию на 16 января 2024 г., как указывает административный истец, сумма задолженности у административного ответчика составляет 497 843 руб. 28 коп. 

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплаты налогов страховых взносов – единый налоговый платеж, распределяющийся на единый налоговый счет. 

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на его имущество в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

При установленных в судебном заседании обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации Управление освобождено от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5037 руб. 15 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты>, родившегося ДД.ММ.ГГГГ г. в 

<

данные изъяты>, проживающего и зарегистрированного по адресу: 

<

данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 92237 руб. 12 коп., земельного налога за 2021 г. в размере 33334 руб. 85 коп., пени в размере 66285 руб. 31 коп., всего на общую сумму 191857 (сто девяносто одна тысяча восемьсот пятьдесят семь) руб. 28 (двадцать восемь) коп.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: «Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> КПП770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; КБК 18201061201010000510; № счета УФК по субъекту Российской Федерации: №40102810445370000059; № счета получателя: №03100643000000018500. 

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты>, родившегося ДД.ММ.ГГГГ г. в 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающего и зарегистрированного по адресу: 

<

данные изъяты>, в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 5037 (пять тысяч тридцать семь) руб. 15 (пятнадцать) коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись) Н.А. Цыкалова 

Копия верна. Судья: Н.А. Цыкалова

Решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 4 апреля 2024 г. в окончательной форме изготовлено 8 апреля 2024 года.

.

.

.

.

.

.

.

. 

.

.

.

.

.

. 

. 

.

.