Дело 2 «а» -226/2025 

УИД 55RS0036-01-2025-000307-16

Мотивированное 

решение

 изготовлено 30.07.2025 года 

†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации г. Тюкалинск 24 июля 2025 года Тюкалинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Янукович О.Г., при секретаре судебного заседания Хайдуковой С.Л., рассмотрел в открыт

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тюкалинск 24 июля 2025 года 

Тюкалинский городской суд Омской области 

в составе председательствующего судьи Янукович О.Г.,

при секретаре судебного заседания Хайдуковой С.Л., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование исковых требований сослался на то, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартир, расположенных по адресу: 

<

адрес>; 

<

адрес>; транспортных средств - автомобиль грузовой INTERNATIONAL 9400, 2203 года выпуска, гос.рег.знак №; автомобиль грузовой INTERNATIONAL 92001, 2203 года выпуска, гос.рег.знак №; автомобиль грузовой КАМАЗ 5320, гос.рег.знак №, 1993 года выпуска; автомобиль легковой FREIGHTLINER, 2004 года выпуска, гос.рег.знак №; автомобиль легковой ВАЗ21065, 1998 года выпуска, гос.рег.знак №. У ФИО1 образовалась задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в связи с чем через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество физических за 2023 год со сроком его уплаты не позднее 02.12.2024 года в размере 99 210 рублей. На основании ст., ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 481 от 16.05.2023 года со сроком уплаты15.06.2023 года. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 135 409 рублей, из которых транспортный налог за 2023 год в размере 96 228 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 224 рублей, пени за период с 08.07.2024 года по 24.01.2025 года в размере 38 957 рублей. 

Административный истец, административный ответчик ФИО1 о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса. 

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в пункте 1 статьи 360 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Согласно положениям статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 данного пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 данного Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 данной статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), что предусмотрено пунктом 3 статьи 406 НК РФ.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Статьей 11 НК Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК Российской Федерации под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 69 НК Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартир, расположенных по адресу: 

<

адрес>; 

<

адрес>; транспортных средств - автомобиль грузовой INTERNATIONAL 9400, 2203 года выпуска, гос.рег.знак №; автомобиль грузовой INTERNATIONAL 92001, 2203 года выпуска, гос.рег.знак №; автомобиль грузовой КАМАЗ 5320, гос.рег.знак №, 1993 года выпуска; автомобиль легковой FREIGHTLINER, 2004 года выпуска, гос.рег.знак №; автомобиль легковой ВАЗ21065, 1998 года выпуска, гос.рег.знак № (л.д.7,8,28-30,35,37-41).

ФИО1 подключена к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика» с 17.01.2018 года. Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик отключена от услуги «Личный кабинет налогоплательщика» не имеется. 

В адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет направлено налоговое требование № 481 от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 52 207,40 рублей, за 2020 год на сумму 71 904 рубля, за 2021 год на сумму 92 174 рубля, а всего на общую сумму 216 285,40 рублей, пени 75 903,87 рублей (л.д. 12).

Административный ответчик ФИО2, получила 20.05.2023 года налоговое требование № 481 от 16.05.2023 года, о чем свидетельствуют данные личного кабинета, однако задолженность не погасила (л.д. 13).

Решением Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области № 355 от 08.08.2023 года в связи с неисполнением требования № 481 от 16.05.2023 года с ФИО2 взыскана задолженность в размере 282 563,52 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках (л.д. 15). 

Согласно ответа Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области денежные средства, взысканные решением Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области № 355 от 08.08.2023 года в размере 67 572,94 рублей, направлены на погашение задолженности по уплате транспортного налога за 2019 и 2020 года (л.д.68,69).

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 173300755 от 25.07.2024 года со сроком исполнения не позднее 02.12.2024 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год на сумму 96 228 рублей, налога на имущество физических лиц 224 рублей, налога на доходы физических лиц 2 758 рублей, а всего на сумму 99 210 рублей (л.д. 10).

Указанное налоговое уведомление, согласно данным личного кабинета, ФИО1 получила 11.09.2024 года (л.д. 11).

В связи с неисполнением требования № 481 от 16.05.2023 года, а также неуплатой задолженностей по налогам, образовавшихся после выставления указанного требования, в добровольном порядке Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась 07.02.2025 года к мировому судье с/у № 41 в Тюкалинском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в размере 135 409 рублей, из которых транспортный налог за 2023 год на сумму 96 228 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 224 рубля (л.д.80). 

12.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 33 в Тюкалинском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании образовавшейся выше задолженности, который в связи с возражениями ФИО1, 12.05.2025 года был отменен (л.д.81).

11.06.2025 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области в пределах 6-ти месячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ с момента отмены судебного приказа от 12.02.2025 года обратилась в Тюкалинский городской суд Омской области с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 135 409 рублей (л.д. 2-4).

Применительно к положениям статей 69, 70 НК РФ процедура и сроки направления налогового требования № 481 от 16.05.2023 года и уведомления от 173300755 от 25.07.2024 года, а также принудительного взыскания налоговым органом недоимки по налогам административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет пени за период с 08.07.2024 года по 24.01.2025 года. Размер пени за указанный период времени составил 38 957 рублей (л.д.14). Расчет пени произведен, а ее размер уменьшался с 75 903,87 рублей до 38 957 рублей за счет распределенных денежных средств, взысканных решением Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области № 355 от 08.08.2023 года и внесенных в счет оплаты транспортного налога за 2019 и 2020 года. Иных платежей в счет оплаты транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, в том числе в рамках исполнительного производства № №, возбужденного 28.03.2024 года, исполнительного производства № №, возбужденного 16.02.2024 года, административным истцом не вносилось, а службой судебных приставов-исполнителей не удерживалось (л.д. 4, 57,61,63-67).

Удовлетворяя исковые требования административного истца в полном объеме, суд исходит из соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления налогоплательщику требования, уведомления, обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, а также отсутствия доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности у административного ответчика по обязательным платежам и санкциям.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в пользу бюджета Тюкалинского муниципального района Омской области подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 5 062 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу МИФНС РФ № 7 по Омской области (№) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 135 409 рублей, из которых транспортный налог за 2023 год в размере 96 228 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 224 рубля, пени с 08.07.2024 года по 24.01.2025 года в размере 38 957 рублей. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу бюджета Тюкалинского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 5 062 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюкалинский городской суд Омской области могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Г. Янукович