Дело № 2а-593/2025 (2а-6467/2024) (43RS0001-01-2024-009586-23)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 12 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-593/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, земельного налога, налога на профессиональный доход и НДФЛ. 

Административным органом административному ответчику был исчислен транспортный налог: за 2017 год в сумме 34 560 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, направлено налоговое уведомление № 30661525 от 12.07.2018. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-6468/2019 от 06.12.2019; за 2018 год в сумме 43 266 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, направлено налоговое уведомление № 52884017 от 25.07.2019. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-5270/2021 от 30.11.2021; за 2019 год в сумме 43 200 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, направлено налоговое уведомление № 60757214 от 01.09.2020. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-711/2022 от 20.01.2022; за 2020 год в сумме 43 200 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61417553 от 01.09.2021. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-2008/2023 от 05.06.2023; за 2021 год в сумме 43 200 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 17225045 от 01.09.2022. Налог до настоящего времени не уплачен; за 2022 год в сумме 43200 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 61972679 от 29.07.2023. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 9 692,54 руб., из них: 323,04 руб. - за период с 08.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год; 2 984,37 руб. - за период с 08.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год; 3 235,79 руб. - за период с 08.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 2 825,21 руб. - за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год; 324,13 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог: за 2019 год в сумме 24 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, направлено налоговое уведомление № 60757214 от 01.09.2020. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-711/2022 от 20.01.2022; за 2020 год в сумме 44 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, направлено налоговое уведомление № 61417553 от 01.09.2021. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-2008/2023 от 05.06.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 4,60 руб., из них: 1,72 руб. - за период с 08.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 2,88 руб. - за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым органом административному ответчику был начислен налог: за декабрь 2022 года в размере 273,26 руб., со сроком уплаты не позднее 30.01.2023. Налог был уплачен 01.02.2023 с нарушением срока. 

Административный ответчик являлся плательщиком НДФЛ. ФИО1 в 2020 год получил доход от продажи земельного участка по адресу 610030, Россия, г. Киров (кадастровый номер 43:40:023307:7), который является доходом от источников в Российской Федерации. Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год не представлена. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 25 от 21.01.2022 о привлечении к налоговой ответственности, в соответствии с которым ответчику был начислен штраф за совершение налогового правонарушения: 500 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф до настоящего времени не уплачен.

Согласно расчету пени сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 15 187,65 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 3174 от 25.05.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. 

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). 

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 3174 от 25.05.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 682 от 08.08.2023, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. 

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 111 784,79 руб., из них: 43 200 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2021 год; 43 200 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2022 год; 500 руб. - недоимка по штрафу НДФЛ; 24884,79 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. 

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НКРФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров».

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ и Решением Кировской Городской Думы № 45/2 от 27 октября 2010 административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога.

По данным Управления Росреестра административному ответчику принадлежало имущество.

Административным органом административному ответчику был исчислен транспортный налог: 

за 2017 год в сумме 34 560 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, направлено налоговое уведомление № 30661525 от 12.07.2018. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-6468/2019 от 06.12.2019; 

за 2018 год в сумме 43 266 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, направлено налоговое уведомление № 52884017 от 25.07.2019. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-5270/2021 от 30.11.2021; 

за 2019 год в сумме 43 200 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, направлено налоговое уведомление № 60757214 от 01.09.2020. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-711/2022 от 20.01.2022; 

за 2020 год в сумме 43 200 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61417553 от 01.09.2021. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-2008/2023 от 05.06.2023; 

за 2021 год в сумме 43 200 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 17225045 от 01.09.2022. Налог до настоящего времени не уплачен; 

за 2022 год в сумме 43 200 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 61972679 от 29.07.2023. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 9 692,54 руб., из которых: 323,04 руб. - за период с 08.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год; 2 984,37 руб. - за период с 08.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год; 3 235,79 руб. - за период с 08.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 2 825,21 руб. - за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год; 324,13 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.

Административному ответчику был исчислен земельный налог: 

за 2019 год в сумме 24 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, направлено налоговое уведомление № 60757214 от 01.09.2020. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-711/2022 от 20.01.2022; 

за 2020 год в сумме 44 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, направлено налоговое уведомление № 61417553 от 01.09.2021. На взыскание налога Ленинским районным судом г. Кирова вынесено решение № 2а-2008/2023 от 05.06.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 4,60 руб., из них: 1,72 руб. - за период с 08.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 2,88 руб. - за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год.

Административный ответчик с 19.06.2022 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.06.2020) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п. 1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 10 датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно п. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог за декабрь 2022 года в размере 273,26 руб., со сроком уплаты не позднее 30.01.2023. Налог был уплачен 01.02.2023, то есть с нарушением установленного законом срока.

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). 

Административный ответчик ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи земельного участка по адресу: г. Киров (кадастровый номер 43:40:023307:7), который является доходом от источников в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, в том числе: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации определены в ст. 208 НК РФ.

При определении налоговой базы (п. 1 ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, и. 6 ст. 80, п. 1 ст. 229 НК РФ у налогоплательщика возникла обязанность подачи налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ представляется налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год административным ответчиком не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 25 от 21.01.2022 о привлечении к налоговой ответственности, в соответствии с которым административному ответчику был начислен штраф за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф до настоящего времени не уплачен.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). 

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 15 187,65 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 3174 от 25.05.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 3174 от 25.05.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 682 от 08.08.2023, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. 

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 111 784,79 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании (с заявлением о вынесении судебного приказа) в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку срок исполнения требования № 3174 от 25.05.2023 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 17.07.2023, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 17.01.2024. 

С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 21.09.2023, то есть в установленный законом срок.

Так, 26.09.2023 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 61028,14 руб. (транспортный налог за 2021 год, пени и штраф).

05.06.2024 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 26.09.2023 № 79/2а-4668/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Также с заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 17.01.2024, то есть в установленный законом срок. 

19.01.2024 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 50756,65 руб. (транспортный налог за 2022 год, пени).

05.06.2024 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 19.01.2024 № 79/2а-459/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 05.12.2024.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 04.12.2024 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4354 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 111 784,79 руб., из них: 43 200 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2021 год; 43 200 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2022 год; 500 руб. - недоимка по штрафу НДФЛ; 24 884,79 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4354 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.