Дело №2а-54/2025

74RS0019-01-2024-002296-85 

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.Касли 10 марта 2025 года 

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой К.А., 

при секретаре Заколяпиной Н.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам с физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы в размере 108 228 рублей 89 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1582 рубля (ДД.ММ.ГГГГ в размере 817 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год 765 рублей), пени в размере 33 370 рублей 89 копеек, транспортный налог в размере 73 276 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 521 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 800 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 800 рублей).

В обоснование требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, но в срок, установленный п.1 ст.397 НК РФ и до настоящего времени налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок начислена пени. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате взыскиваемой суммы № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования, административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. На заявление налогоплательщика мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, образовалась задолженность, которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Представитель административного истца МРИ ФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просили дело рассмотреть без их участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам и пени, также заявила о пропуске срока исковой давности.

Представитель Каслинского ГОСП ГУФССП России по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства. 

Исследовав все материалы дела, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно с ст.360 Налогового органа РФ, признается календарный год.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (относительно заявленных правоотношений) данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 названного Кодекса (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 указанного Кодекса (подпункт 2).

В силу п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в данный налоговый период был регламентирован Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон о налогах на имущество).

В соответствии с пунктами 1, 2, 9 статьи 5 Закона о налогах на имущество исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как установлено из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 

ФИО1 в спорные периоды являлась собственником недвижимого имущества, такого как 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 

- жилой дом, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, 48, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 в спорные периоды являлась собственником следующих транспортных средств

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №20 по Челябинской области в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. При этом суд отмечает, что в данном требовании период начисления задолженности не содержится, указаны только конечные суммы. 

Требование МРИ ФНС России №20 по Челябинской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в нем срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по налогам.

Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Касли и Каслинского района Челябинской области с заявлением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием возражений. Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Касли и Каслинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа. 

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании сумм налогов (пени), налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, как установлено судом в ходе рассмотрения настоящего дела, истцом заявлены ко взысканию налог на имущество физических лиц в размере 1582 рубля (за 2021 год в размере 817 рублей, за 2022 год 765 рублей), тогда как истцом представлены доказательства уплаты данного налога (квитанции).

В соответствии с положениями налогового законодательства налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления в общем случае не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, п. 1 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Предъявленный ко взысканию транспортный налог в размере 73 276 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 521 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 800 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 800 рублей) также взысканию не подлежит, поскольку налоговым органом пропущен срок на выставление налогового требования (например, за ДД.ММ.ГГГГ задолженность предъявлена ко взысканию у мирового судьи через 7 лет после окончания срока уведомления о наличии задолженности). Доказательств направления по указанной задолженности налоговых уведомлений (и требований) ранее, чем в ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат. По аналогичным основаниям следует отказать и в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 33 370 рублей 89 копеек.

Иное противоречит смыслу административного законодательства, поскольку позволило бы налоговому органу взыскивать просроченную налоговую задолженность путем направления требований об уплате налоговой задолженности через 7 лет после ее образования. 

Таким образом, оснований для удовлетворения требований не имеется. 

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании суммы в размере 108 228 рублей 89 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1582 рубля (за ДД.ММ.ГГГГ в размере 817 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 765 рублей), пени в размере 33 370 рублей 89 копеек, транспортный налог в размере 73 276 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 521 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 800 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 800 рублей) отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме, через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий п/п Захарова К.А.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 24 марта 2025 года.