Дело № 2а-2018/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 года

Ленинский районный суд г. Пензы 

в составе председательствующего судьи Богатова О.В.

при секретаре Узбековой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО1 были зарегистрированы следующие объект налогообложения: 

- жилой дом по адресу: Адрес , кадастровой стоимостью 1 885 980 руб.;

- квартира по адресу: Адрес , кадастровой стоимостью 417 377 руб.;

- гараж по адресу: Адрес доли в праве, кадастровой стоимостью 2 851 790 руб.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, ст.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО1 исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2018 год. Налог на имущество физических лиц за 2018 год был начислен в общей сумме 7128 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Расчет суммы налога на имущество за 2018 год содержится в налоговом уведомлении №43429449 от 25.07.2019. В соответствии с законодательством ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем, инспекцией начислена пеня в сумме 107,52 руб.

Также, согласно представленным сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: Адрес кадастровый Номер , дата регистрации права собственности 10.03.2011;

- земельный участок, адрес: Адрес , Кадастровый Номер , дата регистрации права 26.08.2013;

В соответствии с законом налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в следующие сроки: за 2018 год не позднее 01.12.2019. Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении от №43429449 от 25.07.2019, и составляет 1 663 руб. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование №8164 от 13.02.2020 за неуплату налога на имущество и земельного налога за 2018 год, однако налоговая обязанность не исполнена, в связи с чем, были начислены пени в сумме 25,08 руб. 

Кроме того, согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленным в инспекцию в рамках п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой, АУДИ Q7, рег. знак Номер - 326 л.с., дата регистрация права собственности 23.10.2013, дата снятия с учета 20.10.2018. Расчет суммы налога за транспортное средство за 2018 год содержится в налоговом уведомлении № 4342449 от 25.07.2019. ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2018 год в размере 40 750 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, в связи с чем, ей были начислены пени в размере 614,65 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 128 руб., пени в сумме 107,52 руб., земельный налог за 2018 год в размере 1 663 руб. пени в сумме 25,08 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 40 750 руб., пени в сумме 614,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО1 были зарегистрированы следующие объект налогообложения: 

- жилой дом по адресу: Адрес , кадастровой стоимостью 1 885 980 руб.;

- квартира по адресу: Адрес , кадастровой стоимостью 417 377 руб.;

- гараж по адресу: Адрес доли в праве, кадастровой стоимостью 2 851 790 руб.

Также, согласно представленным сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права собственности 10.03.2011;

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права 26.08.2013.

Кроме того, согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленным в инспекцию в рамках п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, за ФИО1 зарегистрирован автомобиль АУДИ Q7, рег. знак Номер , дата регистрация права собственности 23.10.2013, дата снятия с учета 20.10.2018.

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата своевременно ФИО1 законно установленных налогов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 на 2015г. установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, жилых помещений.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, ст. 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО1 исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2018 год. Налог на имущество физических лиц за 2018 год был начислен в размере 7 128 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, исходя из следующего расчета: 

- расчет суммы налога на имущество по объекту: гараж по адресу: Адрес ) за 2018 год: 2851790 (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) х 11/100 (размер доли) х12/12 (месяца владения) - 941 руб. (налог за 2018 г.);

- расчет суммы налога на имущество по объекту: квартира по адресу: Адрес ) за 2018 год - 606 руб.: (417377 рублей) налоговая база * 1 доля в праве * 0,30 налоговая ставка * 12 количество месяцев / 1200.0 = 1252 руб. исчисленный налог за год (сумма превысила 10 %); 551 руб. сумма налога по предыдущему налоговому периоду * 10 % = 55,1 руб.; 551 руб. + 55,10 руб. = 606,0 руб. сумма налога, подлежащая уплате;

- расчет суммы налога на имущество по объекту: Адрес ) за 2018 год: 1 885980 (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) х 1 (размер доли) х 12/12 - 5 581 руб. (налог за 2018г.); (1 885 980 рублей) налоговая база * 1 доля в праве * 0,30 налоговая ставка * 12 количество месяцев / 1200 = 565794 руб. исчисленный налог за год (сумма превысила 10%); 5074 руб. сумма налога по предыдущему налоговому периоду * 10 % = 507,4 руб.; 5074 руб. + 507,4 руб. = 5581 руб. сумма налога, подлежащая уплате.

Расчет суммы налога на имущество за 2018 год содержится в налоговом уведомлении № 43429449 от 25.07.2019. 

Однако, вопреки требованиям законодательства ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты 02.12.2019.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество ответчиком не исполнена, с ФИО1 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 158 руб.

Также, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории Адрес земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (в редакции от 29.11.2013, применяемой в рассматриваемых правоотношениях).

Пунктом 2 указанного Решения от 25.11.2005 г. N 238-16/4 (в редакции Решения Пензенской городской Думы от 29.11.2013 N 1348-56/5) на 2018 гг. установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, в том числе: - 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сроки уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами установлены абз.3 п.1 ст.397 НК РФ: за 2018 год в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 23.11.2015 N 320-ФЗ), т.е. не позднее 01.12.2019.

В судебном заседании установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № 43429449 от 25.07.2019 на уплату земельного налога за земельные участки, расположенные по адресу: 

- Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права собственности 10.03.2011 г. исходя из расчета: 1167418 руб. х 34/100 х 0,3% * 12/12 = 1191 руб., где 1167418 руб. - кадастровая стоимость участка, 34/100 - доля в праве собственности, 0,3 % - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения в 2018 года;

- Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права 26.08.2013, исход из расчета: 357713 руб. х 44/100 х 0,3% * 12/12 = 472,00 руб., где 357713руб. - кадастровая стоимость участка, 44/100 - доля в праве собственности, 0,3 % - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в 2018 года.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование №8164 по состоянию на 13.02.2020 за неуплату земельного налога за 2018 год, однако налоговая обязанность последней не исполнена.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на землю за 2018 год ответчиком не исполнена, с ФИО1 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате земельного налога в сумме 1 663 руб. 

Также, суд считает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога за транспортное средство.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного, налога.

В соответствии с п. 2 ст.3 Закона Пензенской обл. от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в ред. от 16.10.2014 №2632-ЗПО) ставка транспортного налога в 2018 год составит свыше 250 л.с. до 150 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 (налоговая ставка).

В связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4342449 от 25.07.2019 года, с указанием расчета суммы налога за транспортные средства за 2018 год. 

Так, установлено, что за 2018 год ФИО1 был начислен транспортный налог по автомобилю: АУДИ Q7, рег. знак Номер 326 х 150 х 10/12= 40750 руб., где 326 - налоговая база мощность двигателя лошадиных сил, 150 руб. - налоговая ставка, 10- количество месяцев владения; 

Расчет налога не оспаривался ответчиком.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 как физическое лицо является плательщиком транспортного налога, поскольку в требуемые периоды транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, были зарегистрированы за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены. В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 40 750 рублей.

По мнению суда, порядок и процедура направления уведомления об уплате налога налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу налоговым органом не пропущен, расчет налога соответствуют закону, произведен с учетом положений ст. ст. 85, 408 НК РФ, в связи с чем, действия Инспекции по начислению транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018 года являются законными и обоснованными. 

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ были направлены требования №8164 от 13.02.2020 о начислении пени по транспортному налогу; по начислению пени за неуплату налога на имущество физических лиц; за неуплату земельного налога за 2018 год, о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем.

Суд соглашается с расчетом пеней за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество и земельного налога и считает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 614,65 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 107,52 руб., за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 25,08 руб. Приложенный к иску расчет пени административный ответчик не оспаривал.

С учетом изложенного, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 1 708 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 128 рублей, пени в размере 107 рублей 52 копейки;

- земельного налога за 2018 год в размере 1 663 рубля, пени в размере 25 рублей 08 копеек;

- транспортного налога за 2018 год в размере 40 750 рублей, пени в размере 614 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 1 708 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 сентября 2020 года.

Судья О.В. Богатов