Дело № 2а-126/2025

УИД 44RS0006-01-2024-001125-90

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г.Галич Костромской области

Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Балашовой Е.В.,

при секретаре Чижовой Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 79 625 руб. 57 коп.,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженец 

<

адрес>, ИНН ......

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодека Российской Федерации, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по транспортному и земельному налогам.

В соответствии с данными ГИБДД УМВД России по Костромской области в собственности у ФИО1 имелись следующие транспортные средства: 

- грузовой автомобиль КАМАЗ 53212 государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>;

- легковой автомобиль JEEPGRANDCHEROKEEOVERLAND, государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения с 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>;

- легковой автомобиль Шевроле Нива государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения с 

<

дата>; 

- грузовой автомобиль МАЗ64229027 государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения 

<

дата> дата снятия с регистрации 

<

дата>; 

- легковой автомобильНИССАН QASHQAI 1.6 TEKNA государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения 

<

дата> дата снятия с регистрации 

<

дата>.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога в общей сумме 58488,00 руб., из них: за 2021 год - 29 244,00 руб., за 2022 год - 29 244,00 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база * доля в праве собственности * налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом = сумма налога.

Налогоплательщику начислен транспортный налог: 

- за 2022 год: - а/м Шевроле Нива, г.н. .....: 79.60*15.00*12/12=1194,00 руб., - а/м МАЗ 64229-027, г.н. Е174МС44: 330.00*85.00*12/12=28050.00 руб., а всего 29244,00 руб., который взыскивается настоящим иском. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению ..... от 15.07.2023 (со сроком уплаты до 01.12.2023), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией. 

за 2021 год: а/м Шевроле Нива, г.н. .....: 79.60*15.00*12/12=1194,00 руб., - а/м МАЗ 64229-027, г.н. Е174МС44: 330.00*85.00*12/12=28050.00 руб., а всего 29244,00 руб., который взыскивается настоящим иском. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению ..... от 01.09.2022 (со сроком уплаты до 01.12.2022), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Кроме того налогоплательщику был начислен транспортный налог:

за 2020 год: а/м Шевроле Нива, г.н. .....:79.60*15.00*12/12=1194,00 руб., а/м МАЗ 64229-027, г.н. .....:330.00*85.00*12/12=28050,00 руб., а всего 29244,0 руб., погашен частично (30.12.2021 - 7000.00 руб.), остаток 22244,00 руб. взыскан решением Галичского районного суда Костромской области по делу №2а-554/2022 от 08.12.2022. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению ..... от 01.09.2021 (со сроком уплаты до 01.12.2021), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

за 2019 год: - а/м Шевроле Нива, г.н. .....:79.60* 15.00* 12/12=1194,00 руб., - а/м МАЗ 64229-027, г.н. .....330.00*85.00*12/12=28050,00 руб., а всего 29244, 00руб., который взыскан судебным приказом с/у № 28 Галичского судебного района Костромской области по делу №2а-948/2021 от 21.09.2021 и погашен в полном объеме (30.12.2021 -7000.00 руб., 16.11.2023-3326.65 руб., 26.09.2024- 18917.35 руб.). Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №31847621 от 03.08.2020 (сроком уплаты до 01.12.2020), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

за 2018 год: - а/м Камаз 53212, г.н. .....:210.00*65.00*6/12=6825,00 руб.; - а/м Шевроле Нива, г.н. .....: 79.60* 15.00* 12/12=1194,00 руб.; - а/м МАЗ 64229-027, г.н. .....: 330.00*85.00*12/12=28050,00 руб.; а/м Ниссан, г.н. .....: 114.00*40.00*1/12=380,00 руб.; а/м Ниссан, г.н. .....114.00*40.00*1/12=380,00 руб., а всего 38091,00 руб., с учетом перерасчета и уплат налог составил 36449.00 руб., который погашен в полном объеме (18.06.2021 – 1113,60 руб., 02.08.2021 – 29244,00 руб., 16.11.2023 – 6091,40 руб.).

за 2017 год: а/м Ниссан, г.н. .....: 114.00*40.00*1/12=4560,00-3420,00 (сумма ранее исчисленного налога)=1140,00 руб., который погашен в полном объеме 16.11.2023.

за 2016 год: -а/м Ниссан, г.н. .....: 114.00*40.00*4/12=1520,00-1018,00 (сумма ранее исчисленного налога)=502,00 руб., который погашен в полном объеме 16.11.2023. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №28295149 от 11.07.2019 (со сроком уплаты до 02.12.2019).

Транспортный налог за 2016-2018 годы взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №28 Галичского судебного района Костромской области №2а-507/2020 от 29.05.2020.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)* количество дней просрочки.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налогапо состоянию на 31.12.2022 начислены пени в размере 8 863,32 руб., из них:

за 2016 год в сумме 78,91 руб., за 2017 год-179,18 руб., за 2018 год- 2783,00 руб., за 2019 год в размере 3690,84 руб., за 2020 год -219,33 руб. 

В соответствии со ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог по объекту: земельный участок: кадастровый ....., находящийся по адресу: 

<

адрес> период владения с 

<

дата>.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог в общей сумме 838,00 руб., из них: за 2021 год – 413,00 руб., за 2022 год – 425,00 руб., который в установленные законодательством сроки административным ответчиком не уплачен.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) - «не облагаемая налогом сумма» (руб.) * доля в праве собственности * налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, за 2022 год исчислен земельный налог 141584.00* 1*0.30%* 12/12=425,00 руб., который взыскивается настоящим иском. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 70314266 от 15.07.2023 (сроком уплаты до 01.12.2023), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

за 2021 год: 141584.00*1*0.30%* 12/12=425,00 руб., с учетом перерасчета и уплат на 12,00 руб., налог составил 413.00 руб., который взыскивается настоящим иском. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №2737922 от 01.09.2022 (сроком уплаты до 01.12.2022), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Кроме того налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год: 141584.00* 1 *0.30%* 12/12=425,00 руб., с учетом перерасчета и уплат на 12,13 руб., налог составил 412,87 руб., который взыскан решением Галичского районного суда Костромской области № 2а-554/2022 от 08.12.2022. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 19027291 от 01.09.2021 (сроком уплаты до 01.12.2021), которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 31.12.2022 года начислены пени в размере 30,08 руб.

Всего общая сумма пеней по состоянию на 31.12.2022 составила 8 893,40 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 г. сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ, на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. 

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог в общей сумме 89 291,27 руб., из них:

транспортный налог в общей сумме 88 465,40 руб. (в том числе за 2016 год – 502,00 руб., за 2017 год – 1140,00 руб., за 2018 год – 6091,40 руб., за 2019 год – 29244,00 руб., за 2020 год – 22244,00 руб., за 2021 год – 29244, 00 руб.);

земельный налог в общей сумме 825.87 руб. (в т.ч. за 2020 год – 412,87 руб., за 2021 год – 413,00 руб.).

На совокупную задолженность по налогам - 89 291,27 руб. начислены пени с 01.01.2023 в сумме 11 811, 74 руб.

Следовательно, с учетом уменьшения на – 405,57 руб., общая сумма пени составила 20 299,57 руб., которая подлежит взысканию.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности № 10856 от 08.07.2023 (со сроком уплаты до 28.11.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В вышеуказанное требование об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования.

С 01.01.2023 в единое требование входит задолженность, как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-355/2024 от 17.04.2024, который был отменен определением мирового судьи от 02.09.2024.

Таким образом, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам и пени по состоянию на 05.02.2024 в общей сумме 79 625,57 руб., из которых: транспортный налог за 2021-2022 годы -58 488,00 руб.; - земельный налог за 2021-2022 годы – 838,00 руб.; пени - 20 299,57 руб., 

До рассмотрения дела от представителя УФНС России по Костромской области поступило заявление об уточнении исковых требований. В заявлении представитель ФИО2, действующая по доверенности, указала, что в тексте искового заявления (стр. 4) в расчете пеней ошибочно указана сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год - 29244,00 руб. без учета её оплаты (30.12.2021 - 7000.00 руб.), что делает неправильным сам расчет пеней по транспортному налогу за 2020 год, в связи с чем, просит принять уточнение исковых требований, считать правильным сумму пеней по транспортному налогу за 2020 год в размере 1506,49 руб. и представляет новый расчёт пеней по транспортному налогу за 2020 год. 

Следовательно, общая сумма пеней составит 20299,57 руб., в том числе: 8457,75 руб. (пени по транспортному налогу до 31.12.2022) + 30,08 руб. (пени по земельному налогу до 31.12.2022)+ 11811,74 руб. (пени на совокупную задолженность по налогам с 01.01.2023).

Таким образом, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам и пени в общей сумме 79625,57 руб., из них: транспортный налог за 2021-2022 годы -58488,00 руб.; земельный налог за 2021-2022 годы– 838,00 руб.; пени - 20 299,57 руб.

В судебное заседание стороны не явились.

Заместитель начальника правового отдела Управления ФНС России по Костромской области ФИО3 заявил ходатайство рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объёме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. Представил заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования не признает, поскольку требование об уплате платежа не получал, так как зарегистрирован и проживает с 20.04.2023 по адресу: 

<

адрес>.В заявлении об отмене судебного приказа также указывал, чтоне проживает по адресу: 

<

адрес>

Суд не признал явку сторон обязательной, поэтому в силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации их неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Аналогичный порядок и срок обращения в суд предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учётом положений статьи 38. 

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Как усматривается из ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога в Костромской области установлены Законом Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО.

Согласно ст. 3 вышеуказанного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. транспортного средства.

Налоговые ставки с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно -13; свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно на автомобили легковые – 15 руб. (п.3.1); свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно на автомобили грузовые – 85 руб. (п.3.4). 

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- грузовой автомобиль КАМАЗ 53212 государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>;

- легковой автомобиль JEEPGRAND CHEROKEE OVERLAND, государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения с 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>;

- легковой автомобиль Шевроле Нива государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения с 

<

дата>; 

- грузовой автомобиль МАЗ 64229027 государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения 

<

дата> дата снятия с регистрации 

<

дата>; 

- легковой автомобиль НИССАН QASHQAI 1.6 TEKNA государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.9-10).

Административным истцом исчислен транспортный налог за:

- 2016 год: -а/м Ниссан, г.н. М414ХР44: 114.00*40.00*4/12=1520.00-1018,00 (сумма ранее исчисленного налога)=50,00 руб., который погашен в полном объеме 16.11.2023, по налоговому уведомлению №28295149 от 11.07.2019 (со сроком уплаты до 02.12.2019);

- 2017 год: а/м Ниссан, г.н. .....: 114.00*40.00*1/12=4560.00-3420,00 (сумма ранее исчисленного налога)=1140.00 руб., который погашен в полном объеме 

<

дата>;

- 2018 год: а/м Камаз 53212, г.н. 0690ВС44:210.00*65.00*6/12=6825, 00 руб.; а/м Шевроле Нива, г.н. .....: 79.60* 15.00* 12/12=1194,00 руб.; а/м МАЗ 64229-027, г.н. ..... 330.00*85.00*12/12=28050,00 руб.; а/м Ниссан, г.н. .....: 114.00*40.00*1/12=380,00 руб.; а/м Ниссан, г.н. .....:114.00*40.00*1/12=380,00 руб., а всего 38091,00 руб., с учетом перерасчета и уплат налог составил 36449,00 руб., который погашен в полном объеме (18.06.2021 – 1113,60 руб., 02.08.2021 – 29244,00 руб., 16.11.2023 – 6091,40 руб.);

- 2019 год: а/м Шевроле Нива, г.н. .....:79.60* 15.00* 12/12=1194,00 руб., а/м МАЗ 64229-027, г.н. .....:330.00*85.00*12/12= 28050,00 руб., а всего 29244,00 руб., который взыскан судебным приказом с/у № 28 Галичского судебного района Костромской области по делу №2а-948/2021 от 21.09.2021 и погашен в полном объеме (30.12.2021 -7000,00 руб., 16.11.2023- 3326,65 руб., 26.09.2024- 18917,35 руб.), по налоговому уведомлению №31847621 от 03.08.2020 (со сроком уплаты до 01.12.2020); 

- 2020 год: а/м Шевроле Нива, г.н. .....:79.60*15.00*12/12=1194,00 руб., а/м МАЗ 64229-027, г.н. .....:330.00*85.00*12/12=28050,00 руб., а всего 29244,00 руб., погашен частично (30.12.2021 – 7000,00 руб.), остаток 22244,00 руб. взыскан решением Галичского районного суда Костромской области по делу №2а-554/2022 от 08.12.2022, по налоговому уведомлению №19027291 от 01.09.2021 (со сроком уплаты до 01.12.2021); 

- 2021 год: по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 на общую сумму 29244 рублей (МАЗ 64229027 -28 050 руб., Шевроле NIVA 212300-55 - 1194 руб.) по налоговому уведомлению № 2737922 от 01.09.2022;

- 2022 год: по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 на общую сумму 29244 рублей (МАЗ 64229027 - 28 050 руб., Шевроле NIVA212300-55 - 1194 руб.) по налоговому уведомлению №70314266 от 15.07.2023. 

Транспортный налог за 2016-2018 годы взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №28 Галичского судебного района Костромской области №2а-507/2020 от 29.05.2020.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ). 

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ, определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Как видно из подпункта 1 п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1). Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 2). 

На основании абз. 3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что у административного ответчика в собственности также находится земельный участок, расположенный по адресу: 157200, 

<

адрес>, кадастровый ....., площадью 2800 кв.м, дата регистрации права - 

<

дата>.

Судом установлено, что сумма земельного налога за:

- 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 составляет - 425 руб. (141584 -кадастровая стоимость земельного участка х 1 – доля в праве х 0,30% х12- налоговая ставка = 425 руб.), с учетом переплаты в сумме 12 руб. 13 коп., сумма налога составляет 412 руб. 87 коп. (налоговое уведомление №2737922 от 01.09.2022) (л.д.18);

- 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 составляет - 425 руб. (141584 -кадастровая стоимость земельного участка х 1 –доля в праве х 0,30% х12- налоговая ставка = 425 руб.), (налоговое уведомление №70314266 от 15.07.2023) (л.д.16). 

Согласно положениям п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. 

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налогов (с учетом уточнения), составляет: пени по транспортному налогу – 8457 руб. 75 коп., пени по земельному налогу – 30 руб. 08 коп., пени на совокупную задолженность по налогам с 01.01.2023 – 11 811 руб. 74 коп. а всего 20 299 руб. 57 коп. 

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С этого времени Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст.11.3 п.2 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст.11.3 п.3 НК РФ). 

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); 

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2). 

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

П.2 вышеуказанной статьи предусмотрено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). 

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Таким образом, ст.69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой налога УФНС России по Костромской области направило в адрес ФИО1 требование № 10856 от 08.07.2023 об уплате налога со сроком до уплаты до 28.11.2023 (л.д.14). Указанное требование оставлено ФИО1 без исполнения. 

Судом установлено, что 17.04.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №28 Галичского судебного района Костромской области мировым судьёй судебного участка № 37 Галичского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженности по налогам и пени в сумме 79625 руб.57 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №28 Галичского судебного района Костромской области мировым судьёй судебного участка №29 Галичского судебного района Костромской области от 02 сентября 2024 г. вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.11).

Как следует из определения мирового судьи от 02.09.2024, ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу: 

<

адрес>. В то время как копия судебного приказа ему была направлена по адресу, указанному взыскателем: 

<

адрес>. 

Согласно данных о регистрации административного ответчика, имеющихся в материалах дела, ФИО1 с 

<

дата> по настоящее время зарегистрирован и проживает по адресу: 

<

адрес>.

Из материалов дела видно, что налоговое уведомление № 70314266 от 15.07.2023 об уплате транспортного и земельного налогов (л.д.16) направлялось ответчику по адресу: 

<

адрес>. 

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Костромской области обратилось в суд посредством почтового отправления - 25 декабря 2024 г.

Также следует отметить, что по решению Галичского районного суда Костромской области от 08.12.2022, вступившего в законную силу 10.01.2023, с ФИО1 по налоговому уведомлению №19027291 от 01.09.2021 (л.д.20) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 22759 (двадцать две тысячи семьсот пятьдесят девять) рублей 22 копейки, из них: недоимка по транспортному налогу - 22 244 руб., пени по транспортному налогу – 102 руб. 35 коп., недоимка по земельному налогу – 412 руб. 87 коп. 

Возражая против удовлетворения исковых требований, административный ответчик указывает, что требование об уплате налога не получал, так как зарегистрирован и проживает с 20.04.2023 по адресу: 

<

адрес>

На основании п. п. 2, 3, 4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. 

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

П.4 ст.57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по взыскиваемому налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Таким образом, судом установлено, что уведомление, которым рассчитана задолженность по транспортному и земельному налогам, как и выставленное требование о задолженности по состоянию на 8 июля 2023 г., были направлены ФИО1 по адресу: 

<

адрес>. Вместе с тем с 

<

дата> административный ответчик зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>, на действительный адрес регистрации ФИО1 данные, необходимые для уплаты налогов, не направлялись. 

Следовательно, процедура, предшествующая обращению в суд для взыскания задолженности по обязательным налоговым платежам, исполнена не была, налоговым органом установленный порядок взыскания налога не соблюден. У ФИО1 не возникло обязанности по уплате транспортного и земельного налогов.

В отсутствии осведомленности о размере задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени обязанность по начислению которых возложена на налоговый орган, неполучении налогоплательщиком требования об уплате налога, налоговый орган не вправе в принудительном порядке требовать взыскание налога, игнорируя соблюдение процедуры, предшествующей взысканию обязательных платежей. 

При таких обстоятельствах, суд признает административный иск необоснованным и приходит к выводу об отказе в его удовлетворении в полном объеме. 

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 286, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л :

В удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1 о задолженности по обязательным налоговым платежам и пени в сумме 79 625 рублей 57 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Е.В.Балашова

Решение принято в окончательной форме – 26 марта 2025 г.

Судья