Дело № 2а–354/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Березники 19 февраля 2019 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Баранова Г.А.

при секретаре Бадиной Т.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО2, действующей на основании доверенности,

административного ответчика – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании земельного налога за ..... гг, транспортного налога с физических лиц, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за ..... гг., представили перечень земельных участков, находящихся в собственности ФИО1 

Сумма земельного налога по ОКТМО 57653428 за ..... гг., подлежащая уплате в бюджет составила 88 086,00 руб.

В нарушении статьи 397 ПК РФ в установленный законодательством срок ответчиком земельный налог за ..... гг. уплачен частично.

По состоянию на ..... (срок уплаты земельного налога) у налогоплательщика в карточке «расчеты с бюджетом» по земельному налогу числилась переплата в сумме 25 169,00 руб. Инспекцией ..... принято решение о зачете излишне уплаченного налога в уплату задолженности по земельному налогу в общей сумме 23 758,16 руб.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за ..... гг. в общей сумме 39 158,84 руб.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 361 НК РФ ставка транспортного налога установлена в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Сумма транспортного налога в ..... году составила 26461 руб., в том числе: 

- IKARUS-260, г.н. №, за 12 месяцев владения 9 216,00 руб.,

- ГАЗ-32213, г.н. №, за 12 месяцев владения 6720,00 руб.,

- КАВЗ – 39765-021, г.н. №, за 12 месяцев владения 6000,00 руб.,

- CHEVROLET-LANOS, г.н. №, за 12 месяцев владения 2150,00 руб.,

- BAW-Феникс, г.н. №, за 4 месяца владения 2375,00 руб.

ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок исполнения данного требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, до ...... Требование исполнено частично. Истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по земельному, транспортному налогам. Определением от ..... об отмене судебного приказа, отменен судебный приказ от ..... № в связи с тем, что от должника поступили возражения. Просили взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц за ..... гг в сумме 39158,84 руб., транспортный налог за ..... год в сумме 26641,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в судебном заседании представил уточненное исковое заявление, просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ..... годы в сумме 15 055,84 руб., по транспортному налогу за ..... год в сумме 26 461,60 руб. Пояснил, что за ..... год произвести перерасчет самостоятельно административный истец не может.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями согласен частично, задолженность по транспортному налогу им не оспаривается. В отношении задолженности по земельному налогу указал, что не согласен с суммой, предъявляемой ему, поскольку расчет размера налога в отношении земельных участков должен производиться с учетом решения Совета депутатов Троицкого сельского поселения от 21.02.2012 № 191, которым была изменена категория разрешенного использования земельных участков – на «земельные участки для размещения домов индивидуальной жилой застройки». После ознакомления с уточненными исковыми требованиями, пояснил, что возражений относительно расчета сумму задолженности за 2015-2016 года не имеет, в отношении 2014 года настаивает на ранее данных пояснениях.

Заслушав участников судебного заседания, изучив материалы дела, обозрев дело №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Установлено, что в силу ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Перечень имущества (земельных участков), в отношении которых ФИО1 начислен налог, не оспаривался административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Как следует из первоначально представленных в суд административным истцом документов, сумма земельного налога за ..... гг., подлежащая уплате в бюджет составляла 88 086,00 руб. В нарушение ст.397 НК РФ в установленный законом срок ответчиком уплачен частично. По состоянию на ..... у налогоплательщика в карточке «расчеты с бюджетом» по земельному налогу числилась переплата в сумме 25169,00 руб. Инспекцией принято решение о зачете излишне уплаченного налога в уплату задолженности по земельному налогу в общей сумме 23758,16 руб. 

В ходе судебного разбирательства административным истцом представлено уточненное исковое заявление, согласно которого задолженность административного ответчика по земельному налогу за ..... годы составляет 15 055,84 руб., представил соответствующий расчет.

Проверив расчет исковых требований, суд полагает, что он осуществлен неверно в отношении налога, начисленного за 2014 год.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.394 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка не может превышать 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Как следует из материалов дела, земельные участки:

....., кадастровый №;

....., кадастровый №;

....., кадастровый №;

....., кадастровый №;

....., кадастровый №;

- ....., кадастровый №;

- ....., кадастровый №;

....., .....,1, кадастровый №;

....., кадастровый №;

....., кадастровый №;

....., кадастровый №;

....., кадастровый №;

....., кадастровый №;

.....,1, кадастровый №, имеют разрешенное использование «для размещения домов индивидуальной жилой застройки».

Таким образом, налоговая ставка для данных земельных участков подлежит применению в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельных участков для расчета суммы налога за ..... год.

Следовательно, стоимость земельного налога за 2014 год составит:

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 25 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 563 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 396 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 592 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 274 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 579 руб.;

- Земельный участок по адресу: .....,1, кадастровый № – 19 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., ....., кадастровый № – 50 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 45 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 20 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 28 руб.;

- Земельный участок по адресу: ....., кадастровый № – 36 руб.;

- Земельный участок по адресу: .....,1, кадастровый № – 7 руб.

С учетом переплаты, ранее имевшейся у ФИО1, общая сумма земельного налога за ..... гг., подлежащая ко взысканию с административного ответчика, определяется судом в размере 1026,84 руб.

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 361 НК РФ ставка транспортного налога установлена в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Сумма транспортного налога в ..... году составила 26461 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 земельный налог, транспортный налог не уплатил. 

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено требование № от ....., срок исполнения которого был установлен до ...... Данное требование об уплате налога ФИО1 исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога физических лиц, транспортного налога подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1026,84 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю:

- земельный налог с физических лиц за ..... гг. в сумме 1026,84 руб., 

- транспортный налог за ..... год в сумме 26 461 руб.

Всего в сумме 27 487,84 руб., на счет № 40101810700000010003 в ГРКЦГУ Банк России по Пермскому краю, г. Пермь, БИК 045773001, получатель ИНН 

<

***>/КПП 591101001 УФК по Пермской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), ОКТМО 57653432, КБК земельного налога с физических лиц - 18210606043101000110, КБК транспортного налога - 18210604012021000110.

В удовлетворении иных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 024, 64 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (20.02.2019).

Судья Баранов Г.А.