РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-005489-79

 

дело № 2а- 141 /2026

19 февраля 2026 года

город Серпухов

Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего - судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания - Нечаева К.А.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС № 11 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2 и с учетом уточнения просит взыскать задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 638 рублей 00 копеек,

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3570 рублей 00 копеек,

пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налога по состоянию на 11.12.2023 в размере 10248 рублей 65 копеек.

Также Межрайонная ИФНС № 11 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности

по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3570 рублей 00 копеек,

по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 702 рубля 00 копеек,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 07.05.2025 в размере 17576 рублей 14 копеек.

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 64783 рубля 01 копейку.

Определением суда от 25.11.2025 указанные дела объединены в одно производство, с присвоением номера дела 2а-141/2026.

Требования административного истца мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке недоимка и пени ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области в судебном заседании поддержала исковые требования по доводам, изложенным в письменных объяснениях, согласно которым ФИО2 05.08.2022 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме 901284 рубля 72 копейки и заявленной суммой налога к возврату из бюджета в размере 117167 рублей. Данная сумма отразилась в КРСБ к возврату из бюджета. По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма налога, подлежащая возврату, не подтверждена. ФИО2 01.10.2022 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме 562619 рублей 27 копеек и заявленной суммой налога к возврату из бюджета в размере 74803 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки представленной уточненной декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма налога, подлежащая возврату, не подтверждена. По результатам камеральной проверки инспекцией 30.03.2023 года вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №797, в соответствии с которым налогоплательщику отказано в предоставлении имущественного налогового вычета. Инспекцией ошибочно произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 68991 рубль 01 копейка. НК РФ не содержит правил (процедуры, порядка) возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Так, право налогового органа с целью защиты публичного интереса вернуть необоснованно предоставленный вычет по правилам о взыскании неосновательного обогащения не вытекает из положений НК РФ, однако с учетом позиции КС РФ, изложенной в Постановлении №9П, возможно применение положений ГК РФ. Согласно поданным исковым заявлениям, инспекция просит удовлетворить требования инспекции и взыскать с ФИО2: НДФЛ за 2021 год в размере 64783 рубля 01 копейка, транспортный налог за 2022 год в размере 3570 рублей, за 2023 год - 3570 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год-638 рублей, за 2023 год-702 рубля, пени в размере 27824 рубля 79 копеек. Денежные средства, поступившие после 01.01.2023, распределены следующим образом в размере 8550 рублей: 4342 рубля от 26.11.2025 учтены: по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 45374000 в сумме 301,83 рублей за 2021 год по сроку уплаты 05.08.2022, по налогу на доходы с физических лиц ОКТМО 45379000 в сумме 4040,17 рублей за 2021 год по сроку уплату 05.08.2022, 638 рублей от 20.01.2024 учтены по налогу на доходы с физических лиц ОКТМО 45379000 за 2021 год по сроку уплаты 05.08.2022, 3570 рублей от 20.01.2024 учтены по налогу на доходы с физических лиц ОКТМО 45379000 за 2021 год по сроку уплаты 05.08.2022.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала по доводам письменных возражений, имеющихся в материалах дела.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены этим кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате административным ответчиком в бюджет, и для фактической оплаты налогов в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления:

-№107788203 от 09.08.2023, согласно которому сумма транспортного налога к уплате за 2022 год составляет 3570 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составляет 4208 рублей;

-№163637214 от 09.08.2024, согласно которому транспортный налог за 2023 год составляет 3570 рублей, налог на имущество физических лиц - 4272 рубля.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлялось требование:

-№75761 по состоянию на 23.07.2023 об уплате налогов в размере 68991 рубль 01 копейка, пени в размере 6120 рублей 47 копеек; данное требование следовало исполнить в срок до 11.09.2023.

Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности с ФИО2 №7194 от 20.11.2023 и направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Мировой судья 04.03.2025 вынес судебный приказ 

<

номер> который отменен 12.03.2025 в связи с возражениями административного ответчика. Также судебный приказ 

<

номер> от 25.03.2025 был отменен определением мирового судьи 18.04.2025 в связи с возражениями административного ответчика.

Как следует из административного искового заявления, на дату подачи административного искового заявления в суд, согласно сведениям Единого налогового счета налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 112504 рубля 62 копейки, в том числе по налогам-73263 рубля 01 копейка, пени- 39241 рубль 61 копейка.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд признает заявленные требования о взыскании недоимки за 2021 год по налогу на доходы физических лиц в размере 64783 рубля 01 копейка, за 2022 год по налогу на физических лиц в размере 638 рублей 00 копеек и по транспортному налогу в размере 3570 рублей, за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 702 рубля и транспортному налогу в размере 3570 рублей, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд учитывает, что судебный приказ 

<

номер> от 04.03.2025 о взыскании указанной недоимки был отменен определением мирового судьи от 12.03.2025, судебный приказ 

<

номер> был отменен определением мирового судьи 18.04.2025, административные исковые заявления направлены в суд 27.08.2025 и 09.10.2025, то есть в установленный законом срок.

Решением №137318 Межрайонной ИФНС №11 по Московской области от 01.11.2022 принято решение о возврате ФИО2 суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 68991 рубль 01 копейка.

Суд считает, что трехлетний срок для взыскания указанной суммы с ФИО2 налоговым органом не пропущен, поскольку заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье 25.02.2025, а сам ошибочный налоговый вычет был предоставлен в октябре 2022 года.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку ФИО2 допускала несвоевременную уплату налогов, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимки за период нарушения ответчиком своей обязанности подлежат начислению пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за 2022 год по состоянию на 11.12.2023 в размере 21 рубль 04 копейки; пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 07.05.2025 в размере 469 рублей 49 копеек.

Не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налога по состоянию на 11.12.2023 в размере 10227 рублей 61 копейка и пени за неуплату налогов по состоянию на 07.05.2025 в размере 469 рублей 49 копеек, поскольку в отношении ФИО2 задолженности по иным налогам не имеется и мер принудительного взыскания не применялось, то пени начисляются только по взыскиваемым по настояшему решению суда налогам, а на взыскиваемый ошибочно выплаченный ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 64783,01 рублей пени начисляться не могут.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 24 марта 2017 года N 9-ПВ "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и ФИО3" признал положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса РФ, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО2 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 638 (шестьсот тридцать восемь) рублей 00 копеек,

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3570 (три тысячи пятьсот семьдесят) рублей 00 копеек,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за 2022 год по состоянию на 11.12.2023 в размере 21 (двадцать один) рубль 04 копейки,

по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3570 (три тысячи пятьсот семьдесят) рублей 00 копеек,

по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 702 (семьсот два) рубля 00 копеек,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за 2023 год по состоянию на 07.05.2025 в размере 469 (четыреста шестьдесят девять) рублей 49 копеек,

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 64783 (шестьдесят четыре тысячи семьсот восемьдесят три) рубля 01 копейку,

Взыскать с ФИО2 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании:

пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налога, по состоянию на 11.12.2023 в размере 10227 рублей 61 копейки,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 07.05.2025 в размере 17106 рублей 65 копеек - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2026 года

Председательствующий судья В.А. Коляда