Дело ..............а-2775/2025

УИД: 26RS0..............-09

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

07 ноября 2025 года ..............

Минераловодский городской суд .............. в составе:

председательствующего судьи Гориславской Ж.О.,

при секретаре ФИО5,

с участием: 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России .............. по .............. обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование которого указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России .............. по .............. состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 является собственником транспортного средства марки MAH, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN: .............., 1988 года выпуска, дата регистрации владения – .............., в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 25340 руб.

ФИО2 имеет в собственности 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: .............., площадью 779 кв.м, кадастровый .............., дата регистрации владения – .............., в связи с чем, произведено начисление земельного налога за 2023 год в размере 475 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 220 руб. 96 коп., размер которых подтверждается расчетом пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............. на общую сумму 153337 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Инспекцией, в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ от .............. отменен определением от .............. на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Просят взыскать с ФИО2 задолженность в размере 37 035 руб. 96 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 25 340 руб.; 

- земельный налог в размере за 2023 год 475 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере в размере 11 220 руб. 96 коп.

Административный истец направил административному ответчику ФИО2 заказным письмом копию административного искового заявления и приложенные документы .............., что подтверждается реестром отправки с отметкой почтового отделения.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что считает их противоречащими закону, нарушающими его права и законные интересы, не соответствующими фактическим обстоятельствам дела и не подлежащими удовлетворению по основаниям.

В исковом заявлении Административный истец указывает на наличие задолженности за налоговый период 2023 год, основываясь на Налоговом уведомлении .............. от .............. в общей сумме 25 815 рублей. В том числе: Земельного налога в размере 475 руб. 00 коп, Транспортного налога в размере 25 340 руб.

Однако, по данному налоговому уведомлению .............. от .............. Административным ответчиком произведена оплата в полном размере .............., что подтверждается Платежным поручением ...............

Таким образом, обязанность по оплате налоговых платежей за 2023 год, предусмотренная статьей 44 НК РФ исполнена в полном объёме, в связи с чем иск является безосновательным и удовлетворению не подлежит.

Фактически в настоящее время истец в очередной раз пытается взыскать задолженность за 2016-2019 годы, которая уже была предметом рассмотрения в иных судебных процессах и по взысканию которой административному истцу отказано.

Так, ранее Административным истцом предпринимались действия по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016-2019 года.

Определениями мирового судьи судебного участка .............. от .............., .............., .............., .............. в принятии заявлений о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и земельному налогу с физических лиц налоговому органу было отказано. 

С административным исковым заявлениям о взыскании недоимки за указанный период налоговый орган не обратился, однако .............. обратился в Минераловодский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании пени за несвоевременную оплату транспортного и земельного налога с физических лиц за период 2016-2019 года. 

Решением Минераловодского суда от .............. исковые требования Межрайонной ИФНС России .............. по СК к ФИО2 удовлетворены частично. Во взыскании недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц и земельному налогу с физических лиц налоговому органу было отказано.

Решением Минераловодского городского суда от .............. по делу ..............а-96/2025 во взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2022 года отказано. В мотивировочной части суд детально описал суммы, поступившие от ФИО2 на Единый налоговый счет, и сделал вывод об отсутствии задолженности по налогам и пеням до 2022 года включительно на момент рассмотрения дела в суде.

Таким образом, речь в настоящем административном исковом заявлении может идти только о налоге за 2023 год, которая административным ответчиком оплачена, что подтверждается представленным платежным поручением.

Что касается имеющихся у Административного истца данных об отрицательном сальдо, данная задолженность подлежит списанию как безнадежная, так как недоимка возникла за 2016-2019 годы.

Согласно пп. а) п. 1 Приказа ФНС России от .............. N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России .............. N 71896) Списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ - Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствий с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; Исключить задолженность с истекшим сроком взыскания из сальдо ЕНС можно также на основании отраженных в акте результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС, которые подтверждают истечение сроков взыскания задолженности (Письмо ФНС России от .............. N КЧ-4-8/2882®).

Таким образом, задолженности с неистекшим сроком взыскания у налогоплательщика нет, фактически, административный истец в настоящее время в

очередной раз пытается взыскать задолженность с истекшим сроком давности.

Считает, что в настоящее время в суде рассматривается административный спор, обстоятельства которого установлены ранее по делу между теми же сторонами.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ - обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании изложенного просил в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме. 

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от .............. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Судом установлено и следует из материалов дела, что несовершеннолетний ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по ...............

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Законом РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). 

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ). 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по .............., административный ответчик ФИО2 является собственником:

- 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: .............., площадью 779 кв.м, кадастровый .............., дата регистрации владения – 23.11.2015

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО2 начислен земельный налог за 2023 год в размере 475 рублей. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ из Управления ГИБДД ГУВД по .............., и подтверждается ответом МРЭО ГИБДД .............., ФИО2 является собственником транспортного средства: 

- марки MAH, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN: .............., 1988 года выпуска, дата регистрации владения – ...............

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО2 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 25340 рублей.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом РФ от .............. .............. в Закон РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц», в главу .............. НК РФ «Транспортный налог» и главу .............. НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ...............

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление от .............. .............. со сроком уплаты не позднее ...............

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до .............. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчета, представленного административным истцом, сумма пени, начисленных на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика, составляет 11 220 руб. 96 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что в сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по налогам от .............. .............. с предложением добровольно оплатить суммы налога, со сроком уплаты до ............... 

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от .............. N 500 налоговым органом вынесено решение от .............. .............. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 96817,13 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 381-О-П).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от .............. N 374-ФЗ (ред. от ..............) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 48 Налогового Кодекса РФ внесены изменения: а) в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменить цифрами "10 000"; б) в пункте 2: в абзаце втором цифры "3 000" заменить цифрами "10 000"; в абзаце третьем цифры "3 000" заменить цифрами "10 000".

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога и пени от .............. .............. со сроком исполнения до ...............

.............. вынесено решение .............. о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам ...............

.............. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от .............. судебный приказ от .............. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. 

Административный иск подан инспекцией в Минераловодский городской суд .............. .............., согласно почтового штампа на конверте, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

В связи с чем, процессуальный срок административным истцом пропущен не был.

В рамках проведенной .............. централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст.48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России .............. по .............., что подтверждается Положением о Межрайонной ИФНС России .............. по .............., утвержденному .............. руководителем УФНС России по .............. ФИО6

В соответствии с п.п.2.5 пункта 2 вышеуказанного Положения, указанный налоговый орган осуществляет полномочия по реализации положений статей 46,69,70,76,47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории ...............

Таким образом, административный истец Межрайонная ИФНС России .............. по .............., вправе инициировать настоящий иск в соответствии со своими полномочиями.

Согласно расчета, представленного административным истцом:

сумма задолженности ответчика по земельному налогу за 2023 год составляет 475 рублей;

- сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 25 340 рублей, 

- сумма пени, начисленных на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика, составляет 11 220 рублей 96 копеек.

Определениями мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............., .............., .............., .............. в принятии заявлений о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и земельному налогу с физических лиц налоговому органу было отказано. 

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки за указанный период налоговый орган не обратился, а обратился .............. в Минераловодский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании пени за несвоевременную оплату транспортного и земельного налога за период с 2016-2019 года.

Решением Минераловодского городского суда от .............. с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России .............. по .............. взыскана недоимка по пени, начисленным за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц за 2015, 2020 годы, в сумме 1262 рублей 22 копеек; недоимка по пени, начисленным за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц за 2015, 2020 годы, в сумме 17 рублей 86 копеек. Во взыскании с ФИО2 недоимки по пени, начисленным за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц за 2016-2019 годы, в сумме 16853 рублей 91 копейки, отказано.

Взысканная указанным решением суда сумма задолженности ответчиком оплачена в размере 1280,08 руб., что подтверждается квитанцией от ............... 

Решением Минераловодского городского суда от .............. во взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2022 года отказано.

.............. ответчиком оплачена задолженность по пени за период с .............. по .............. в размере 1215, 94 руб., о чем представлена квитанция. 

ФИО2 направлено налоговое уведомление от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., в которое были включены транспортный налог за 2023 в размере 25340 руб. и земельный налог за 2023 в размере 475 руб.

Указанные суммы налога оплачены налогоплательщиком .............. в полном объеме, что подтверждается платежным поручением .............. от .............., то есть в установленный в налоговом уведомлении срок. 

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, взыскание налога осуществлялось налоговым органом с соблюдением установленных процедур, действующее законодательство предусматривает возможность взыскания пени одновременно с уплатой налога или после уплаты таких сумм в полном объеме,

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от .............. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от .............. 3 20-П, Определении от .............. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Обращаясь в суд, налоговый орган просил взыскать земельный налог за 2023 год, транспортный налог 2023 года и пени.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако, как установлено судом, земельный налог и транспортный налог за 2023 годы оплачены по требованию в установленный законом срок в соответствии с налоговым уведомлением .............. от .............. со сроком исполнения не позднее .............., что подтверждается платежным поручением .............. от .............., то есть в установленный законом срок.

Отнесение налоговым органом оплаченных налогоплательщиком сумм на предыдущие периоды, по которым уже имеются судебные акты, в том числе и решение суда от .............., неправомерно, поскольку позволяет обращаться с исковыми требованиями в отношении ранее просуженных в судебном порядке сумм, по которым уже были взысканы недоимки либо по требованиям об их взыскании отказано судом, но суммы, по которым суд отказал во взыскании не списаны со счета налогоплательщика и вновь образуют ранее просуженную задолженность. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Взысканные ранее в рамках иного дела 2а-1094/2023 денежные средства в виде пени в конкретной сумме за конкретный период и распределенные налоговым органом на обязательства, имеющиеся ранее обязательств, заявленных в иске, не указывают на возникновение у налогового органа правовых оснований для обращения об их взыскании в суд вторично, иное нарушает права налогоплательщика и исполнение судебного акта по конкретным обязательствам за конкретный период, даже несмотря на ссылку истца об общей задолженности на едином налоговом счете ответчика.

Перераспределение поступивших денежных средств на иные периоды возможно при отсутствии сведений о назначении и периода платежа, что по делу 2а-1094/2023 место не имело.

Решением Минераловодского городского суда от .............. по делу ..............а- 96/2025 взыскано с ФИО2( на тот момент законных представителей) пени за период с .............. по .............. - 1697 рублей 78 копеек, и данным решением суда установлено, что иные суммы взысканию не подлежат, как необоснованно начисленные в части налогов и заявленные повторно после принятых судебных актов по пени, направленные на взыскание сумм за предыдущие, уже, взысканные периоды, что является неправомерным, кроме того, начисление пени на налоги, уплаченные в установленные сроки, необоснованно.

Налогоплательщик свою обязанность по уплате налога выполнил в полном объеме и в установленные сроки, в том числе и в указанный в налоговом уведомлении срок.

Таким образом, судом установлено, что задолженности по земельному налогу за 2023 год и транспортному налогу за 2023 год налогоплательщик не имеет, то заявленные административным истцом суммы налога и пени взысканию не подлежат, как необоснованно начисленные в части налогов и заявленные повторно после принятых судебных актов по пени, направленные на взыскание сумм за предыдущие, уже, взысканные периоды, что является неправомерным.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. к ФИО2, .............. года рождения, ИНН 

<

***> о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 475 рублей 00 копеек за 2023 год, по транспортному налогу в размере 25340 рублей 00 копеек за 2023 год, по пени в общем размере 11220 рублей 96 копеек – Отказать.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда составлено ...............

Судья Ж.О.Гориславская