Дело № 2а-672-20 15 октября 2020 года

УИД: 42RS0006-01-2020-002018-16

Решение

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд г. Кемерово Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Чащиной Л.А., при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Селецкой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово административное дело № 2а-672-20 по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

установил:

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в Кировский районный суд г. Кемерово с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 29.06.2017г. по 04.04.2019г. согласно выписке из ЕГРИП. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167- ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами. Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. Согласно ст. 1 Федерального закона от 07.03 2018 № 41-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2018 года составляет 9 486 руб. в месяц. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи и 425 настоящего Кодекса. Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в случае, если доход не превышает 300,00 руб. составляет 29354,00 руб. Фиксированный размер страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год составляет 6884,00 руб. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 04.04.2019) в размере 9 462, 15 руб., из них: в ПФ РФ -29 354 руб. (29 354 руб. /12 мес.= 2 446,16 руб.), 2 446,16руб. * 3= 7338,48 руб. (за 3 полных месяца деятельности за 4 дня апреля 2 446,16 руб. / 30 дн. * 4 дн. = 326, 16 руб.); 7338,48 руб.+326, 16 = 7 664, 66руб. В ФОМС - 6 884 руб. (6 884руб./12мес.=573,6 руб.), 573,6 руб. *3 = 1720,8 руб. (за 3 полных месяца деятельности за 4 дня апреля 573,6 руб. / 30 дн. * 4 дн. = 76, 48 руб.), 1720,8руб.+ 76,48 = 1 797, 49 руб. Данная задолженность не оплачена. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно представленной декларации, налог за 4 квартал 2017 года, подлежащий уплате в бюджет, равен 4046,00 руб., за 1 квартал 2018г. исчислилсумму налога подлежащего уплате по итогам налогового периода, в сумме 684, 00 руб., за 4 квартал 2018г., исчислилсумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, в сумме 108, 00 руб., однако в установленный п. 3 ст. 346.32 НК РФ срок налог в бюджет в сумме 1050, 00 руб. не оплачен. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 451,09 руб. по ЕНВД. ИФНС России по г. Кемерово в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.03.2019 №*** срок исполнения 11.04.2019г., №*** от 29.04.2019г. срок уплаты 31.05.2019г. однако задолженность должником не погашена. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Кемерово по делу № 2а-2819-2019/2 вынесен судебный приказ. 18.12.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. В связи с отменой судебного приказа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства. Согласно просительной части искового заявления, просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с заявлением, взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 7 664,66 руб. (КБК 182 102 021 400 611 10 160); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2019 год - 1 797,49 руб. (КБК 182 102 021 030 810 13 160); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 17,82 руб. (КБК 182 102 021 400 621 10 160); ЕНДВ за 4 квартал 2017 года в сумме 1 050,00 (КБК 182 105 020 100 210 00 110); пени по ЕНДВ в сумме 451, 09 руб. Итого ко взысканию - 10 981, 06 руб. (л.д. 2-3).

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.53), не ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности №*** от 01.04.2020г. №*** (л.д. 39), административное исковое заявление поддержала в полном объеме, поддержала ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени (л.д. 50, 54-55).

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 29.06.2017г. по 04.04.2019г. являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 5).

Таким образом, в силу ст. 419 НК РФ, административный ответчик являлся страхователем по пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов.

Из содержания представленных налоговым органом документов следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. в размере 1 797,49 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему периоду размере 7 664,66 рублей (л.д. 4).

В установленный срок страховые взносы не были уплачены ФИО1, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №*** об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок уплаты недоимки по страховым взносам установлен до 31.05.2019 г. Сведений о получении административным ответчиком данного требования материалы дела не содержат (л.д. 6). 

Также в адрес административного ответчика было направлено требование №*** об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок уплаты недоимки по страховым взносам и пени установлен до 11.04.2019 г. Сведений о получении административным ответчиком данного требования материалы дела не содержат.

Судебная защита прав или требование о взыскании денежных сумм может быть осуществлена не только в исковом порядке, но и путём подачи судебного приказа, что является упрощённой процедурой рассмотрения дел данной категории. Подача заявления о выдаче судебного приказа прерывает течение срока исковой давности.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Кемерово от 18.12.2019г., отменен судебный приказ № 2а-2819-2019/2, вынесенный 04.12.2019г. мировым судьей судебного участка №2 Кировского судебного района г. Кемерово по заявлению Инспекции ФНС России по г. Кемерово о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов, пени (л.д. 19).

Как следует из материалов дела судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени был вынесен 04.12.2019г. года (л.д. 19), за пределами шестимесячного срока обращения в суд (срок по требованию до 11.04.2019 года + 6 мес. = 11.10.2019 года).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено.

Доводы представителя административного ответчика о том, что Инспекция ФНС России по г. Кемерово после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г. Кемерово от 04.12.2019г., обратилась с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в Рудничны й районный суд г. Кемерово, однако административное исковое заявление было возращено и поступило в Инспекцию ФНС России по г. Кемерово с пакетом документов лишь 15.07.2020 года, что препятствовало Инспекции обратится с исковым заявлением в срок, суд не принимает во внимание в силу следующего.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом установленный законом срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется. Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 22 октября 2020 года.

Председательствующий: