УИД № 74RS0004-01-2025-000294-05

Дело № 2а-1006/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.

при секретаре Колосовой М.М.

рассмотрев в открытом судебном административное дело № 2а-1006/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 

<

адрес> – 

<

данные изъяты>, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.64 Бюджетного кодекса РФ, - 

<

данные изъяты> (л.д. №).

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – объектов недвижимости: 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: на страховые взносы ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, на страховые взносы ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, а всего на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа – 

<

данные изъяты>. Ранее принятые меры взыскания – 

<

данные изъяты> За минусом списанных/уменьшенных ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском срока взыскания задолженности – 

<

данные изъяты>, общая сумма пени составляет 

<

данные изъяты>.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 

<

данные изъяты> выведена из сальдо единого налогового счета в раздел «Просроченная задолженность» по решению Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в удовлетворении требований о взыскании 

<

данные изъяты>: 

<

данные изъяты> – задолженность по страховым взносам на ОПС за 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> – задолженность по страховым взносам на ОМС за 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> – пени, начисленные по страховым взносам на ОМС за 

<

адрес>. Окончательное списание данной суммы задолженности проведено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в автоматическом режиме произведено уменьшение пени на сумму 

<

данные изъяты>, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ (дата перехода на ЕНС). С учетом этого задолженность пени составляют 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты>).

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования. 

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. №) 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. №). В письменных возражениях просил применить срок давности по предъявлению требований о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д. №).

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. №).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Как следует выписки из ЕГРН, ФИО1 

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 

<

адрес> площадью 

<

данные изъяты> в 

<

адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 

<

адрес> площадью 

<

данные изъяты> в 

<

адрес> в 

<

адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 

<

адрес> площадью 

<

данные изъяты> в 

<

адрес> в 

<

адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 

<

адрес> площадью 

<

данные изъяты> в 

<

адрес> в 

<

адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником административного производственного помещения гараж/контора площадью 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. №).

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости. 

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. 

Налоговым органом за 2020 год за два месяца (до прекращения права собственности на жилое помещение – квартиру с кадастровым номером 74:25:0305009:165) был исчислен налог на имущество в сумме 613 рублей 00 копеек (исходя из налоговой базы 2 280 839 рублей).

Расчет налога судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в отношении нежилого помещения с кадастровым номером №. С учетом имеющейся переплаты 

<

данные изъяты> к уплате выставлен налог на имущество за 

<

адрес> в сумме 

<

данные изъяты> (л.д. №).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Ранее выносились процессуальные решения о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу налогового органа: 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 

<

адрес> - 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 

<

адрес> – 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (л.д. №); 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (л.д. №); 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 

<

адрес> – 

<

данные изъяты>, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по савкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 

<

адрес> – 

<

данные изъяты>, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по савкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (л.д. №); 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности в сумме 

<

данные изъяты>: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) – 

<

данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) – 

<

данные изъяты> (л.д. №);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес>: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 

<

адрес> – 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 

<

адрес> – 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 

<

адрес> – 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (л.д. №); 

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № по 

<

адрес> отказано в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 

<

данные изъяты>: недоимки п страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды ч ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (л.д. №).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из административного иска, расчета сумм пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), расчета пени (л.д. №), ответа МИФНС (л.д. №), решений о признании безденежной ко взысканию и списании задолженности (л.д. №), задолженность по пени на момент предъявления иска составляла: на страховые взносы ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, на страховые взносы ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО 75638101) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>, а всего на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа – 

<

данные изъяты>. Ранее принятые меры взыскания – 

<

данные изъяты> За минусом списанных/уменьшенных ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском срока взыскания задолженности – 

<

данные изъяты>, общая сумма пени составляет 

<

данные изъяты>.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 

<

данные изъяты> выведена из сальдо единого налогового счета в раздел «Просроченная задолженность» по решению Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в удовлетворении требований о взыскании 

<

данные изъяты>: 

<

данные изъяты> – задолженность по страховым взносам на ОПС за 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> – задолженность по страховым взносам на ОМС за 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> – пени, начисленные по страховым взносам на ОМС за 

<

адрес>. Окончательное списание данной суммы задолженности проведено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в автоматическом режиме произведено уменьшение пени на сумму 

<

данные изъяты>, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ (дата перехода на ЕНС). С учетом этого задолженность пени составляют 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты>.).

Расчет пени судом проверен, является правильным и арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, - 

<

данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые за выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - 

<

данные изъяты>, страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) – 

<

данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, - 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (л.д. №).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ); 

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ); 

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ); 

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ). 

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.№). 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 152-153).

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 

<

адрес> по 

<

адрес>. в сумме 

<

данные изъяты>: 

<

данные изъяты> – недоимка по налогам и сборам, 

<

данные изъяты> – пени (л.д. №).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. №).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 

<

данные изъяты>:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>,

пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.64 Бюджетного кодекса РФ, - 7 097 рублей 37 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1, исходя из цены иска 

<

данные изъяты>, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 

<

данные изъяты> (4 000 руб. при цене иска до 100 000 рублей).

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в сумме 

<

данные изъяты>: налог на имущество физических лиц за 

<

адрес> – 

<

данные изъяты>, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.64 Бюджетного кодекса РФ, - 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В.Барашева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.