Дело № 2а-238/2024

УИД 22RS0037-01-2024-000055-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2024 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе: 

судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

с участием административного ответчика М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> к М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени, штрафа, 

установил:

Межрайонная ИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени, штрафа в общей сумме 

<

...> руб., просила о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

В обоснование требования административный истец указал, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества, а именно жилой дом (кадастровый 

<

номер>) по адресу 

<

адрес>, примерно в 2,8 км. по направлению на запад от ориентира 

<

адрес>. М. заявлена сумма налога, исчисленная к уплате 

<

...> руб. По данным налогового органа сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 

<

...> руб. Срок уплаты по декларации 3 НДФЛ за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что М. владел имуществом менее трех лет:

жилой дом (кадастровый 

<

номер>) по адресу 

<

адрес>, примерно в 2,8 км. по направлению на запад от ориентира 

<

адрес>, кадастровая стоимость 

<

...> руб.;

оздоровительный комплекс, кадастровый 

<

номер> по адресу 

<

адрес>, примерно в 2,8 км., в собственности находилось менее трех лет, кадастровая стоимость 

<

...> руб.;

производственный комплекс, кадастровый 

<

номер> по адресу 

<

адрес>, примерно в 2,8 км., в собственности находилось менее трех лет, кадастровая стоимость 

<

...> руб.

По итогам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение 

<

номер> о привлечении М. к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 

<

...> % от суммы неуплаченного налога, с учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 

<

...> руб. 

В связи с возникновением недоимки по НДФЛ, М. начислена пеня в размере 

<

...> руб.

М. направлено налоговое требование 

<

номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М. недоимок по налогу на доходы физических лиц, мировым судьей судебного участка №

<

адрес> был выдан судебный приказ 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> не явился, заблаговременно извещен заказным письмом, представил письменные пояснения.

Административный ответчик М. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, пояснила, что недвижимость на него была оформлена для организации детского лагеря для отдыха, при этом фактически указанные в Росреестре здания не существуют, разрушены, в связи с чем принимать их кадастровую стоимость для расчета нельзя.

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, суд в силу ч.7 ст.150, ст.289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг) 

<

…> в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции на февраль 2020 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи. С ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма увеличена до 10000 руб.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по 

<

адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что М. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу 

<

адрес>2.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ М. подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в соответствии с которой указан полученный в 2019 году доход от реализации недвижимого имущества за жилой дом (кадастровый 

<

номер>) по адресу 

<

адрес>, примерно в 2,8 км. по направлению на запад от ориентира 

<

адрес>, заявлена сумма налога, исчисленная к уплате 

<

...> руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой налоговым органом установлено, что М. владел имуществом менее трех лет:

жилой дом (кадастровый 

<

номер>) по адресу 

<

адрес>, примерно в 2,8 км. по направлению на запад от ориентира 

<

адрес>, кадастровая стоимость 

<

...> руб.;

оздоровительный комплекс, кадастровый 

<

номер> по адресу 

<

адрес>, примерно в 2,8 км., в собственности находилось менее трех лет, кадастровая стоимость 

<

...> руб.;

производственный комплекс, кадастровый 

<

номер> по адресу 

<

адрес>, примерно в 2,8 км., в собственности находилось менее трех лет, кадастровая стоимость 

<

...> руб.

По итогам камеральной налоговой проверки составлен акт 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, а также вынесено решение 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении М. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налоговым органом произведено доначисление налога на доходы административного ответчика от продажи недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости в сумме 

<

...> руб., начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

...> руб., наложен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, с учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 

<

...> руб. 

ДД.ММ.ГГГГ М. по месту жительства заказным письмом было направлено требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу 

<

...> руб., пени 

<

...> руб., штрафа в сумме 

<

...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.2-5), которое ДД.ММ.ГГГГ было возвращено по истечению срока хранения.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ 

<

номер>, который отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. 

Копия данного определения была направлена в адрес взыскателя заказным письмом 

Таким образом, установленный п.3 ст.48 НК РФ 6 - месячный срок обращения в суд в исковом порядке истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как с административным иском МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен более чем на 10 месяцев.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока обращения в суд за взысканием задолженности, административный истец ссылался на загруженность сотрудников налоговой инспекции. 

Между тем, данные обстоятельства не могут быть приняты во внимание, как свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, поскольку объективно не препятствовали административному истцу надлежащим образом выполнять возложенные на него функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов. Доказательств наличия объективных причин пропуска установленного законом шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ) налоговым органом не представлено, в связи с чем оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судебных расходов, подлежащих распределению, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> к М. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Павловский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме- ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Кречетова