Дело № 2а-115/2025

29RS0008-01-2024-005648-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 февраля 2025 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при помощнике судьи Новиковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 4 февраля 2025 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате недоимки в полном объеме не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен по возражениям ответчика. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 10030 рублей 59 копеек, из них: транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 2719 рублей 13 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 4169 рублей 97 копеек; пени в размере 3141 рубля 49 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражений против административного иска не высказал. 

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п.п. 4, 5 данной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п. 6).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу положений п.п. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя. 

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2019-2022 г.г. имел в собственности имущество, которое подлежало налогообложению, а именно: жилое помещение, расположенное по адресу: Архангельская область, г. Котлас, ....; транспортное средство ...., государственный регистрационный знак №.

На основании налоговых уведомлений № от 1 сентября 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 28 июля 2023 года ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2022 налоговые периоды, транспортный налог за 2019-2021 налоговые периоды в отношении указанного выше имущества. 

Поскольку налоги не были уплачены в установленный срок, административному ответчику начислены пени, в адрес последнего налоговым органом направлено требование № по состоянию на 7 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности). 

Указанное требование в установленный срок в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Пени до 1 января 2023 года по налогу на имущество составляют 538 рублей 46 копеек, из них:

185 рублей 02 копеек начислены за период с 4 декабря 2018 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2017 года уплаченную 22 апреля 2024 года;

162 рубля 89 копеек начислены за период с 3 декабря 2019 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2018 года уплаченную 22 апреля 2024 года;

121 рубль 79 копеек начислены за период с 2 декабря 2020 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2019 года взыскиваемую в настоящем заявлении;

56 рублей 76 копеек начислены за период с 2 декабря 2021 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2020 года взыскиваемую в настоящем заявлении;

12 рублей начислены за период с 2 декабря 2022 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2021 года взыскиваемую в настоящем заявлении.

- пени до 1 января 2023 года по транспортному налогу составляют 785 рублей 77 копеек, из них:

326 рублей 95 копеек начислены за период с 4 декабря 2018 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2017 года уплаченную 22 апреля 2024 года;

224 рубля 81 копейка начислены за период с 3 декабря 2019 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2018 года уплаченную 22 апреля 2024 года;

152 рубля 83 копейки начислены за период с 2 декабря 2020 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2019 года взыскиваемую в настоящем заявлении;

77 рублей 76 копеек начислены за период с 2 декабря 2021 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2020 года взыскиваемую в настоящем заявлении;

3 рубля 42 копейки начислены за период с 2 декабря 2022 года по 30 декабря 2022 года на недоимку 2021 взыскиваемую в настоящем заявлении.

- пени после 1 января 2023 года в размере 1817 рублей 26 копеек начислены на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 27 апреля 2024 года. Начислены на недоимку взыскиваемую в настоящем заявлении, а так же на недоимку 2016, 2017 г.г., взысканную решением Котласского городского суда № 2а-2532/2020 от 9 декабря 2020 года уплаченную 22 апреля 2024 года.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет. Расчет взыскиваемых пеней административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и признан верным.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд сумма задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашена.

В силу п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования установлен - до 28 ноября 2023 года, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности направлено налоговым органом 17 мая 2024 года, 28 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Котласского судебного района Архангельской области постановлен судебный приказ по делу № 2а-2733/2024. 

Судебный приказ отменен 13 июня 2024 года, административное исковое заявление поступило в суд 6 декабря 2024 года, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В данном случае процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена, срок обращения в суд на основании ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен. 

Таким образом, анализируя обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 суд взыскивает заявленную недоимку в общем размере 10030 рублей 59 копеек, из них: транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 2719 рублей 13 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 4169 рублей 97 копеек; пени в размере 3141 рубля 49 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: ...., недоимку в общем размере 10030 рублей 59 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула»; БИК №; номер счета банка получателя средств: №; получатель платежа: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета №; КБК №; ОКТМО №; ИНН №; КПП №; Уникальный идентификатор начисления №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение составлено 11 февраля 2025 года