КОПИЯ

Дело №

№

Решение

 в окончательной форме изготовлено 3 декабря 2025 г.

(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Ленинский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Дерябина Д.А.

при секретаре ФИО3,

с участием

представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее – УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 как физическое лицо является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете, является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога.

В 2022 г. административный ответчик являлся собственником транспортных средств «ГАЗ 2752», государственный регистрационный знак №; «Субару Форестер» государственный регистрационный знак №; «Кадиллак», государственный регистрационный знак №, в связи с чем налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 18 770 рублей.

Кроме того, в 2022 г. административный ответчик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); 

<

адрес>, 

<

адрес> (кадастровый №), в связи с чем налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 г. в размере 367 670 рублей. С учетом частичной оплаты земельный налог за 2022 г. составил 51 417 рублей 86 копеек.

Также, ФИО2 являлся собственником нежилых помещений 

<

адрес> в связи с чем налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 89 679 рублей. С учетом частичной оплаты налог на имущество физических лиц за 2022 г. составил 86 679 рублей.

Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога приведен в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях.

Поскольку в установленный законом срок налог административным ответчиком уплачен не был, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, в связи с чем пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности, и как следствие образования отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30247 рублей 39 копеек. 

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Мировым судьей 

<

адрес> районного судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица за период с 2022 по 2024 гг. в размере 455800 рублей 98 копеек, однако, в связи с поступлением возражений от должника относительного его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 18 770 рублей, по земельному налогу за 2022 г. в размере 51 417 рублей 86 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 86 679 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30247 рублей 39 копеек. 

Кроме того, в производстве Ленинского районного суда 

<

адрес> также находится возбужденное административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее – УФНС России по 

<

адрес>) к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО2

Ранее УФНС России по 

<

адрес> обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО2 к мировому судье 

<

адрес> районного судебного участка № 

<

адрес>. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО2

В целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, УФНС России по 

<

адрес> направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое действует до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В указанное требование включена сумма задолженности по налогам и по срокам уплаты, предшествующим дате выставления требования и сумма пени, рассчитанная на дату вынесения требования:

- вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме задолженности на дату его формирования. Решение направлено налогоплательщику по адресу регистрации;

- УФНС по 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 

<

адрес> районного судебного участка № 

<

адрес>. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО2

Сумма задолженности взыскивается на основании действующих до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика требования от ДД.ММ.ГГГГ № и решения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указывает, что определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято заявление ФНС № по 

<

адрес> о признании гражданина ФИО2 несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу № №.

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура банкротства – реструктуризация имущества гражданина, утвержден финансовым управляющим должника арбитражный управляющий ФИО7 Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина. Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ утвержден финансовым управляющим должника арбитражный управляющий ФИО7

Вместе с тем, задолженность административного ответчика по пени в размере 19 482 рубля 23 копейки является текущей, так как возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

На основании изложенного, просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 482 рублей 23 копейки.

В ходе рассмотрения дела, представитель УФНС по 

<

адрес> уточнил исковые требования, в которых просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 51 417 рублей 86 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 81 179 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в суме 18 770 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 558 рублей 57 копеек, а также восстановить срок на подачу административного искового заявления в суд.

В ходе судебного разбирательства УФНС России по 

<

адрес> представлено заявление об уточнении исковых требований, в котором просит суд взыскать с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 872 рубля 04 копейки.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ дела объединены для рассмотрения в одном производстве с присвоением номера №

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2 – ФИО7

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании настаивал на уточненных исковых требованиях в полном объеме, по основаниям и доводам, изложенным в административным исковом заявлении, уточнениях, а также пояснениях, данных в судебных заседаниях. Указал, что в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Обратил внимание суда на то, что окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Добавил, что в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 в реестр требований кредиторов должника включены требования единственного кредитора – уполномоченного органа ФНС России в общем размере 1 764 192 рубля 22 копейки. В счет погашения реестровой задолженности зачтены денежные средства в размере 281 206 рублей 34 копейки, остаток реестровой задолженности составил 1 482 985 рублей 88 копеек. В связи с чем заявленная сумма задолженности по пени является текущей.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении уточненных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании, не оспаривая наличие у него в собственности в спорный налоговый период объектов налогообложения, поименованных в административном иске, а также размер задолженности по налоговым платежам, возражал против взыскания пени. Просил учесть, что им были внесены денежные средства в сентябре 2023 г. по налоговым обязательствам за 2022 г., срок исполнения которых наступает до ДД.ММ.ГГГГ, которые были распределены на реестровую задолженность в нарушение требований Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Налогового кодекса Российской Федерации. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административные исковые заявления.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 – ФИО7 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке; представила письменное мнение, согласно которому задолженность, возникшая после ДД.ММ.ГГГГ является текущей и не подлежит включению в реестр требований кредиторов. Действующее законодательство не содержит запрета на взыскание текущей задолженности в судебном порядке. ФИО2 частично погашалась задолженность перед ФНС России, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ погашена частично включенная в реестр требований кредиторов задолженность по земельному и транспортному налогу за 2021 

<

адрес> этом, текущая задолженность ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 528 406 рублей 96 копеек. Документы, подтверждающие погашение задолженности перед ФНС России от ФИО2 в адрес финансового управляющего не поступали.

Заслушав участников процесса, допросив специалиста ФИО5, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по оплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Налоговые ставки установлены статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в 

<

адрес>» и статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ в зависимости от мощности двигателя. 

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. 

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным сведениям, за ФИО2 в 2022 г. были зарегистрированы транспортные средства:

- «ГАЗ2752», государственный регистрационный знак №, мощностью 98 л.с.;

- «Субару Форестер» государственный регистрационный знак №, мощностью 171 л.с.;

- «Кадиллак», государственный регистрационный знак №, мощностью 175 л.с.

Налоговым органом произведен расчет по транспортному налогу за 2022 г., который указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №

Согласно указанному расчету сумма транспортного налога за 2022 г. в отношении указанных транспортных средств составила 18 770 рублей. Указанная сумма ФИО2 не погашена.

Кроме того, ФИО2 в 2022 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел на праве собственности следующие объекты недвижимости: 

<

адрес>

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 89 679 рублей, что подтверждается налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (расчет налога произведен в налоговым уведомлении).

Также, ФИО2 в 2022 г. являлся плательщиком земельного налога, т.к. имел на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером 

<

адрес>

В связи с чем исчислен земельный налог за 2022 г., который в установленный налоговым законодательством срок в полном объеме не уплачен, и составил 51 417 рублей 86 копеек (с учетом частичной уплаты). Указанная сумма административным ответчиком не погашена.

Поскольку ФИО2 сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 г. в установленные сроки уплачена не была, на сумму недоимки налоговой инспекцией начислены пени, подробный расчет которой представлен налоговым органом.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в адрес ФИО2 в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчета налогов у суда не имеется, административный ответчик в ходе судебного разбирательства указанный расчет не оспаривал. 

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Как указано в пункте 9 указанной статьи при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Пунктом 10 предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В силу пункта 11 положения пунктов 8 - 10 настоящей статьи не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Принадлежность денежных средств в указанном случае определяется в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

ФИО2 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязательства по уплате налоговых платежей, в связи с чем за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил в сумме 29 558 рублей 57 копеек, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 872 рубля 04 копейки.

Таким образом, при рассмотрении дела нашло свое подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено, документов, подтверждающих уплату задолженности, в материалы дела не представлено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным иском в суд. 

Проверяя соблюдение налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогам и пени превысила 10 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, с заявлением о взыскании налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ

УФНС по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> районного судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и пени за период с 2022 г. по 2024 г. в сумме 455 800 рублей 98 копеек (за 2022 г. в т.ч. транспортный налог в размере 18 770 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 89 679 рублей, земельный налог – 316 417 рублей 86 копеек, пени в размере 30 934 рубля 12 копеек (за 2023 г. по 2024 г.)).

Мировым судьей 

<

адрес> районного судебного участка № Елецкого районного судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, однако, в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано административное исковое заявление в отношение ФИО2 для направления в 

<

адрес> районный суд 

<

адрес>. Как указано в ходатайстве, согласно официального сайта почтовых отправлений Регион Курьер + 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ УФНС по 

<

адрес> сдан в почтовое отделение указанный иск. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в 

<

адрес> районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным пропуском установленного законом срока.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из положений пункта 2 которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу прямого указания, содержащегося в абзаце 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Аналогичные требования установлены в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из материалов административного дела следует, что УФНС России по 

<

адрес> в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> районного судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2, 

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> районного судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по 

<

адрес> обратилось в 

<

адрес> районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (дата сдачи административного искового заявления в отделение почтовой связи), то есть с пропуском установленного законом срока.

Вместе с тем, указанное обстоятельство само по себе основанием для отказа в иске служить не может, поскольку пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в его Определениях от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, согласно которой право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Принимая во внимание, что налоговым органом предпринимались последовательные меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов и пени, учитывая незначительность пропуска срока, установив, что налоговый орган в кратчайший срок обратился в суд в установленном законом порядке, суд признает причину пропуска срока уважительной, и восстанавливает УФНС России по 

<

адрес> срок для подачи административного искового заявления.

Как усматривается из материалов административного дела, определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято заявление ФНС № по 

<

адрес> о признании гражданина ФИО2 несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу № №

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 введена процедура – реструктуризация долгов гражданина, финансовым управляющим утверждена ФИО7

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализация имущества гражданина.

Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон) устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Как следует из пунктов 3 и 5 статьи 213.28 Закона, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам.

В соответствии со статьёй 5 указанного Закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2 ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Учитывая, что обязанность административного ответчика по уплате налогов за 2022 г. возникла ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после возбуждения дела о банкротстве, у административного истца имелись предусмотренные законом основания для обращения в суд с настоящим административным иском.

В своих возражениях относительно заявленных требований ФИО2 указывает на незаконность действий налогового органа по отнесению части Единого налогового платежа, поступившего на ЕНС в счет уплаты предстоящих налоговых обязательств за 2022 г., на погашение включенной в реестр требований кредиторов задолженности, определенной Арбитражным судом 

<

адрес> в рамках дела о банкротстве.

Введенная в соответствие с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ система ЕНС и ЕНП подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом на КБК №.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. 

Исключения составляют налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства. В данном случае распределение ЕНП осуществляется в соответствии с соблюдением очередности погашения требований кредиторов, установленной ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

По смыслу указанной нормы платеж, поступивший в счет погашения задолженности должника – банкрота, в первоочередном порядке распределяется на погашение текущих обязательств, образующих отрицательное сальдо ЕНС, согласно установленной очередности и календарного образования задолженности. При отсутствии отрицательного сальдо ЕНС и уведомления налогоплательщика об исчисленных суммах авансовых платежей, представленного в налоговый орган, платеж учитывается в реестровую задолженность. 

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислено на имущественные налоги за 2022 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Отрицательное сальдо ЕНС по начисленным налогам образуется в случае нарушения сроков уплаты, т.е. ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 отсутствовала задолженность по текущим платежам, в связи с чем, часть поступивших в указанный период платежей была направлена в счет уплаты налогов за 2022 г., часть – в счет погашения реестровой задолженности.

Суд отмечает, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 в Арбитражный суд 

<

адрес> поступило ходатайство об исключении из реестра требований кредиторов частично погашенных требований на сумму 261 028 рублей 17 копеек. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступило ходатайство об исключении из реестра требований кредиторов частично погашенных требований на сумму 272 585 рублей. 

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) исключены из реестра требований кредиторов ФИО2 требования ФНС России в лице МИФНС № по 

<

адрес> в сумме 281 206 рублей 34 копейки.

В силу пункта 1 статьи 60 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» заявления и ходатайства, в том числе о разногласиях, возникших между арбитражным управляющим, кредиторами и (или) должником, жалобы кредиторов на нарушение их прав и законных интересов, жалобы на действия (бездействие) арбитражных управляющих, на решения собрания или комитета кредиторов, иные обособленные споры по заявлениям лиц, участвующих в деле о банкротстве и в арбитражном процессе по делу о банкротстве, рассматриваются в заседании арбитражного суда не позднее чем через один месяц с даты получения указанных заявлений, ходатайств и жалоб, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. По результатам рассмотрения обособленных споров арбитражный суд выносит определение, которое может быть обжаловано. 

Сторонами не представлены копии вступивших в законную силу судебных актов Арбитражного суда 

<

адрес> о рассмотрении разногласий, возникших между кредитором и должником в части нарушения удовлетворения требований кредитора по текущим и реестровым платежам.

При этом в компетенцию суда общей юрисдикции не входит рассмотрение требований о включении либо исключении из реестра требований кредиторов частично погашенных требований.

Вопросы о наличии либо отсутствии реестровой задолженности, определении ее размера разрешаются в обособленных спорах в рамках дела о банкротстве, предметом рассмотрения административного иска, поданного в рамках главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, являться не могут. 

При таком положении, доводы административного ответчика о необходимости зачета уплаченных им денежных средств в счет исполнения обязательств по текущим платежам, с учетом установленных по делу обстоятельств, не могут быть приняты во внимание, поскольку сводятся к ошибочному толкованию приведенных выше норм права. 

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административные исковые заявления УФНС России по 

<

адрес>, УФНС России по 

<

адрес> подлежит удовлетворению в полном объеме.

Представленные административными истцами расчеты задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 г., пеней, стороной ответчика не оспорены, судом проверены, признаны арифметически верными и обоснованными.

Каких-либо убедительных доказательств отсутствия задолженности по оплате налогов в рамках ЕНС, а также пеней в приведенном размере административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 6994 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 18 770 рублей, земельному налогу за 2022 г. в сумме 51 417 рублей 86 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 81 179 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 558 рублей 57 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 872 рубля 04 копейки. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> в размере 6994 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья 

<

данные изъяты> Д.А. Дерябин

Копия верна. Судья Д.А. Дерябин

Решение суда не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ