Дело (УИД) № 58RS0022-01-2023-001337-83

Производство по делу № 2а-29/2024 (2а-594/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2024 года р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Поляковой Е.Ю.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (УФНС России по Пензенской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость, взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось с названным административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что согласно сведений, полученных Управлением ФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 66,9, дата регистрации права 01.01.1999, дата утраты права 06.08.2014. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика: сумму налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 144.00 руб., по налоговому уведомлению №811441 от 08.05.2015, со сроком уплаты 01.10.2015. Согласно данному уведомлению, налогоплательщику предлагалось уплатить следующие налоги: налог на имущество физических лиц за 2014 год, в общей сумме 144,00 руб., рассчитанный как (495 223,00 руб. * 500/1000 * 0,1000% *7/12), где 495 223,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 500/1000 - доля в праве, 0,1000 % - ставка налога; 7/12, - количество месяцев владения объектом недвижимости)). В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления истек 08.05.2020. В связи с тем, что в установленный статьей 409 НК РФ срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатила, налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 811,68 руб. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налогов и пеней (реестр прилагается): Требование № 294 (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год: налог в сумме 144.00 руб. и пени в сумме 15 811.68 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №294 от 25.05.2023 года Инспекцией на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №212 от 08.08.2023 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 05.09.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-964/2023. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 21.09.2023 года. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени налогоплательщиком не оплачена. Согласно сведениям единого налогового счета, по налогу на имущество физических лиц, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц: за 2014 год: налог в сумме 144.00 руб. и пени в сумме 15 811.68 руб., в общем размере 15 955.68 руб. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области (далее -Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»). Со ссылкой на положения статей 31,48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290-293 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год: налог в сумме 144.00 руб. и пени в сумме 15 811.68 руб., в общем размере 15 955.68 руб.

Определением суда от 12 февраля 2024 года принят отказ Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области от административного иска к ФИО2 в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 144 руб. и пени в сумме 120, 92 руб., производство по административному делу в указанной части прекращено.

Представитель административного истца МИ ФНС России №6 по Пензенской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Заявленные требования о взыскании пени сумме 15 690 руб. поддержал в полном объеме. Из письменных пояснений административного истца, поступивших в суд 29 февраля 2024 года, следует, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных: предпринимателей (далее ЕГРИП), ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.10.2013 по 16.11.2018 (ОГРНИП №). Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. На основании пункта 3,4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В соответствий со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО2, как индивидуального предпринимателя, является 16.11.2018, размер суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 10 месяцев и 16 дней 2018 года в сумме 23 300,6 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 10 месяцев и 16 дней 2018 года составила 5 126,2 руб. По сроку уплаты - 03.12.2018, ФИО2 страховые взносы не оплатила в указанный срок. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ). Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени: от 06.12.2018 № 482251 на сумму 29 789,31 руб., в т.ч. по пени - 1 362,48 руб. (в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения требования № 482251 от 06.12.2018 истек 06.12.2023); от 08.04.2022 № 2351 по пени на сумму 68 849,86 руб. (факт направления требования подтверждается списком №6 почтовых отправлений от 12.04.2022 года). По состоянию на 29.02.2024 платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год не поступали. ФИО2 также состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области как плательщик налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал. Согласно п.5 ст. 174 НК РФ-налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую Налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ, то есть за 4 квартал 2017 года не позднее 25 января 2018 года. В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1- 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ, т.е. не позднее 25 января 2018 г., 26 февраля 2018 г., 26 марта 2018 г. ( в редакции до 01.01.2023). При этом, 25.02.2018 и 25.03.2018 года являются выходными днями. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, т.е. срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость 4 квартал 2018 года 26.02.2018 и 26.03.2018 года. Фактически уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 4 квартал 2017 года, представлена 28.02.2018 года по телекоммуникационным каналам связи, с ЭЦП, регистрационный номер 26067679, сумма налога к уплате 320 339.00 руб. В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени:

- от 13.03.2018 № 474782 на сумму 215 174,81 руб., в т.ч. по пени - 1 616,81 руб. (в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения требования № 474782 от 13.03.2018 истек 13.03.2023 года);

- от 06.04.2018 №475057 на сумму 108 820,99 руб., в т.ч. по пени - 2 039,99 руб. (в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой " службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения требования № 475057 от 06.04.2018 истек 06.04.2018 года);

- от 08.04.2022 №2351 по пени на сумму 68 849,86 руб. Факт направления требования подтверждается списком № 6 почтовых отправлений от 12.04.2022 года.

За период с 25.01.2018 по 28.02.2024 в счет уплаты задолженности по НДС за 4 квартал 2017 поступили следующие платежные документы:

- на сумму 821,81 руб. от 31.01.2019;

- на сумму 3 94.1,03 руб. от 27.02.2019;

- на сумму 4 804,09 руб. от 27.03.2019;

- на сумму 4 804,09 руб. от 14.05.2019;

- на сумму 4 804,09 руб. от 03.06.2019;

- на сумму 4 804,09 руб. от 01.07.2019;

- на сумму 5 334,04 руб. от 29.07.2019;

- на сумму 4 857,17 руб. от 30.08.2019;

- на сумму 3 752,62 руб. от 03.10.2019;

- на сумму 3 752,62 руб. от 06.11.2019;

- на сумму 3 752,62 руб. от 03.12.2019;

- на сумму 2 314,6 руб. от 27.12.2019;

- на сумму 1 740,58 руб. от 28.01.2020;

- на сумму 4 014,77 руб. от 26.02.2020;

- на сумму 4 014,77 руб. от 20.03.2020;

- на сумму 4 014,77 руб. от 14.04.2020;

- на сумму 4 014,77 руб. от 14.05.2020;

- на сумму 4 014,77 руб. от 22.06.2020;

- на сумму 4 014,77 руб. от 22.07.2020; 

- на сумму 4 034,78 руб. от 25.08.2020;

- на сумму 4 034,78 руб. от 28.09.2020;

- на сумму 4 034,78 руб. от 12.1 П2020;

- на сумму 4 034,78 руб. от 24.11.2020;

- на сумму 4 030,32 руб. от 21.12.2020;

- на сумму 4 050,53 руб. от 12.02.2021;

- на сумму 4 050,53 руб. от 26.02.2021;

- на сумму 300,88 руб. от 01.03.2021;

- на сумму 4 050,53 руб. от 08.04.2021;

- на сумму 585,02 руб. от 25.05.2021;

- на сумму 3 465,51 руб. от 25.05.2021;

- на сумму 4 050,53 руб. от 31.05.2021;

- на сумму 4 050,53 руб. от 30.06.2021;

- на сумму 3 634,17 руб. от 19.07.2021;

- на сумму 4 058,91 руб. от 17.08.2021; 

- на сумму 4 058,9 руб. от 14.09.2021;

- на сумму 4 058,92 руб. от 15.10.2021;

- на сумму 4 058,91 руб. от 19.11.2021;

- на сумму 2 029,45 руб. от 14.12.2021; 

- на сумму 2 179,47 руб. от 20.01.2022;

- на сумму 2 258,64 руб. от 10.02.2022; 

- на сумму 2 203,94 руб. от 15.03.2022; 

- на сумму 721,30 руб. от 18.04.2022;

- на сумму 22,70 руб. от 26.05.2022;

- на сумму 1 601,99 руб. от 30.05.2022;

- на сумму 579,25 руб. от 08.06.2022.

По состоянию на 29.02.2024 задолженность по НДС за 4 квартал 2017 года составляет 170 526,88 руб. Согласно представленного расчета суммы иска, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года (91 день) составили 4 389, 22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года (91 день) составили 600, 77 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года (91 день) составили 130, 17 руб.; пени исходя из отрицательного сальдо ЕНС за период с 1 января по 23 июля 2023 года (204 дня) составили 10 126, 64 руб., за период с 24 июля по 31 июля 2023 года (8 дней) составили 443, 96 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, а также указала о несогласии с доводами административного истца по начислению пени за 4 квартал 2017 года. Указала на пропуск срока исковой давности, в связи с чем исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ). 

Основания и порядок уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрены главой 21 НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели. 

Согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики).

В силу ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Положениями ст. 164 НК РФ предусмотрены налоговые ставки, а ст. 153 НК РФ - порядок определения налоговой базы.

Согласно ст. 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал. 

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ-налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (то есть за 4 квартал 2017 года не позднее 25 января 2018 года).

В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1- 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ (т.е. не позднее 25 января 2018 г., 26 февраля 2018 г., 26 марта 2018 г. ( в редакции до 01.01.2023).

В силу пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

Часть 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации относит к плательщикам страховых взносов индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням данного физического лица (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент направления требования об уплате страховых взносов).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П). 

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 с 17 октября 2013 года по 16 ноября 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и несла обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (в т. ч. за 4 квартал 2017 года), а также по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за 10 месяцев и 16 дней 2018 года). 

28 февраля 2018 года ФИО2 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 г., указав к уплате 320 339 руб. по срокам уплаты 25 января 2018 года (106779 руб.), 26 февраля 2018 года (106779 руб.), 26 марта 2018 года (106 781 руб.). 

Постановлением ИФНС России №3 по Пензенской области №58090019991 от 10 июля 2018 года с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 320 339 руб. и пени в сумме 3656,8 руб. за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП (ранее – №-ИП), которое было окончено 29 августа 2023 года по п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона РФ от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», поскольку установлено, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества остались безрезультатными. Остаток долга по состоянию на 29 августа 2023 года составил 174 484, 56 руб. при этом последнее распределение поступивших в рамках исполнительного производства денежных средств производилось 2 июня 2022 года. 

По данным налогового органа по состоянию на 29 февраля 2024 года задолженность по НДС за 4 квартал 2017 года составляет 170 526, 88 руб.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

Как следует из ответа Мокшанского РОСП УФССП России по Пензенской области от 2 апреля 2024 года постановление МИ ФНС России №3 по Пензенской области №58090019991 от 10 июля 2018 года поступило в Мокшанский РОСП в электронном виде. 29 августа 2023 года в соответствии с ч. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебным приставом - исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, которое по системе межведомственного взаимодействия согласно Соглашению о межведомственном взаимодействии (№ЕД-23-8/7»/00016/23/3-МВ от 13 февраля 2023 года) в электроном виде направлено 29 августа 2023 года в налоговый орган (взыскателю). Повторно на принудительное исполнение постановление МИ ФНС России №3 по Пензенской области №58090019991 от 10 июля 2018 года не поступало.

Направление копии постановления об окончании исполнительного производства стороне исполнительного производства с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия не противоречит ст. 50.1 Федерального закона РФ от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно ч.3 и ч. 4 ст. 46 Федерального закона РФ от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае поступления исполнительного документа в форме электронного документа выносится постановление об окончании исполнительного производства (ч. 3). Извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона (ч. 4).

В силу части 6.1 статьи 21 Федерального закона РФ от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Как следует из ч. 3 ст. 22 Федерального закона РФ от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Учитывая изложенное, в настоящем случае с момента направления взыскателю постановления об окончании исполнительного производства (29 августа 2023 года) прошло более 6 месяцев, то есть установленный законом срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек. Принимая во внимание, что срок предъявления исполнительного документа - постановления ИФНС России №3 по Пензенской области №58090019991 от 10 июля 2018 года о взыскании с ФИО2 недоимки по НДС на момент вынесения решения суда истек, возможность взыскания недоимки утрачена, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, у суда не имеется.

Согласно судебному приказу и.о. мирового судьи судебного участка №3 Мокшанского района Пензенской области от 2 июля 2019 года №2-455/2019 с ФИО2 в пользу МИ ФНС России №3 по Пензенской области взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф в размере 64 067, 80 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23 300, 61 руб. и пени в размере 1 139, 45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 126, 22 руб. и пени в размере 223, 03 руб.

На основании вышеуказанного судебного приказа в Мокшанском РОСП УФССП России по Пензенской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2, которое окончено 29 августа 2023 года по п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона РФ от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», поскольку установлено, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества остались безрезультатными. Остаток долга по состоянию на 29 августа 2023 года составил 59 656, 51 руб. При этом последнее распределение поступивших в рамках исполнительного производства денежных средств производилось 2 июня 2022 года.

Как следует из ответа Мокшанского РОСП УФССП России по Пензенской области от 2 апреля 2024 года судебный приказ поступил на исполнение на бумажном носителе, в соответствии с ч. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении исполнительного документа, копия которого и подлинник судебного приказа направлены в налоговый орган 21 ноября 2023 года. Повторно на принудительное исполнение судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области от 2 июля 2019 года №2-455/2019 не поступал.

Учитывая приведенные выше положения ч.3 и ч. 4 ст. 46, ч. 3 ст. 22 Федерального закона РФ от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а также ч. 3 ст. 21 Федерального закона РФ от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», согласно которой судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, срок повторного предъявления судебного приказа к исполнению не пропущен, возможность взыскания недоимки по страховым взносам не пенсионное и медицинское страхование налоговым органом не утрачена.

По сведениям налогового органа по состоянию на 29.02.2024 платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год не поступали.

Таким образом, административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 года в размере 23 300, 61 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 5 1216, 22 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов административным истцом на указанные суммы недоимок были начислены пени, что подтверждается расчетами суммы пени.

Из представленных административным истцом материалов следует, что налоговым органом административному ответчику направлялось соответствующие требование (№294 от 25 мая 2023 года) об уплате задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, в которых содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, пени, штрафов, страховых взносов, а также об обязанности уплатить их в установленный срок – до 20 июля 2023 года (требование №294 от 25 мая 2023 года).

На 31 июля 2023 года отрицательное сальдо по ЕНС составило 198 953, 71 руб.

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени от 25 мая 2023 года №294 МИ ФНС России №3 по Пензенской области было принято решение от 8 августа 2023 года №212 о взыскании задолженности с ФИО2 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №294 в размере 335 998, 32 руб. Решение направлено в адрес ФИО2 16 августа 2023 года. 

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов (сборов), страховых взносов, денежных взысканий, указанных в вышеуказанных требованиях, налоговым органом было принято решение о взыскании указанных пени в судебном порядке. 

5 сентября 2023 года и.о. мирового судьи судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России №3 по Пензенской области, заявленной к взысканию недоимки и пени, который 21 сентября 2023 года был отменен в связи с представленными должником возражениями. 

В связи с изложенным МИ ФНС России №3 по Пензенской области обратилась в Мокшанский районный суд Пензенской области с вышеуказанным административным исковым заявлением. 

Согласно представленному расчету суммы пени, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года (91 день) составили 600, 77 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года (91 день) составили 130, 17 руб.; пени, исходя из отрицательного сальдо ЕНС, за период с 1 января по 23 июля 2023 года (204 дня) составили 10 126, 64 руб., за период с 24 июля по 31 июля 2023 года (8 дней) составили 443, 96 руб., всего задолженность по пени составила 15 690, 76 руб.

Как следует из представленного расчета, отрицательное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года сложилось из задолженности по НДС (170 526, 88 руб.), по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (23 300, 61 руб. и 5 126, 22 руб.). При этом, как указывалось ранее возможность взыскания недоимки по НДС (170 526, 88 руб.) налоговым органом утрачена, в связи с чем пени за период с 1 января 2023 года по 31 июля 2023 года на указанную сумму не могут быть взысканы.

Таким образом, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (23 300, 61 руб. и 5 126, 22 руб.) за период с 1 января 2023 года по 31 июля 2023 года составят 1 514, 2 руб. ( с 1 января 2023 по 23 июля 2023 года (204 дня) исходя из ставки 7,5% - 1 449, 77 руб., с 24 июля по 31 июля 2023 года (8 дней) исходя из ставки 8,5% - 64, 43руб.).

Учитывая изложенное, с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области подлежит взысканию пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 года за период со 2 октября 2022 года по 31 июля 2023 года в сумме 2 245, 14 руб. (600, 77 + 130, 17 + 1 449, 77 + 64,43).

Суд не может принять во внимание доводы административного ответчика ФИО2, содержащиеся в ее возражениях относительно истечения срока давности, по следующим основаниям. 

В силу положений ст. ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Исходя из предписаний абзаца второго пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней. 

С учетом того, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по налогам и страховым взносам отменен 21 сентября 2023 года, административное исковое заявление подано в суд 8 декабря 2023 года (направлено почтой), налоговый орган требования приведенной нормы налогового законодательства не нарушил.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2 имеет недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, на которую ей начислены пени и выставлено требование. В установленные законом сроки не исполнила требование налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам, пени, в связи с чем с чем административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО2 в части взыскания пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 года за период со 2 октября 2022 года по 31 июля 2023 года в сумме 2 245, 14 руб. подлежит удовлетворению. 

В остальной части исковых требований следует отказать.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (исходя из размера удовлетворенных требований), от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу соответствующих положений НК РФ был освобожден. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год, за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 600, 77 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год, за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 130, 17 руб.; пени, исходя из отрицательного сальдо ЕНС, за период с 1 января по 23 июля 2023 года в размере 1 449, 77 руб., за период с 24 июля по 31 июля 2023 года в размере 64, 43 руб., а всего задолженность по пени в сумме 2 245 (две тысячи двести сорок пять) рублей 14 копеек.

Пени подлежит зачислению по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств - «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по Тульской области г.Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - «017003983», № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) - «40102810445370000059», Получатель - «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя - «7727406020», КПП получателя - «770801001», Номер казначейского счета - «03100643000000018500», КБК единый налоговый платеж - «18201061201010000510», Наименование платежа - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Мокшанского района Пензенской области в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>