УИД 22RS0061-01-2024-000427-13

Дело № 2а-354/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ельцовка 29 июля 2024 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А.,

при секретаре – помощнике судьи Хворовой М.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 450 рублей, суммы пеней в размере 13 984 рубля 22 копейки. 

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который согласно сведениям, полученным от Управления ГИБДД по 

<

адрес>, является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: FREIGHTLINER CST120CENTURY, VIN: 

<

номер>, Год выпуска 2002, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ KL1J КРУЗ, VIN: 

<

номер>, Год выпуска 2013, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ЛАДА 212140 ЛАДА 4Х4, VIN: 

<

номер>, год выпуска 2018, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>.

На основании требований статей 23, 357 НК РФ, ст.

<

адрес> от 

<

дата> 

<

номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>», налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1, в сумме 31 450 рублей. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику было направлено уведомление на уплату транспортного налога за 2021 год от 

<

дата> 

<

номер> с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 

<

дата> 

<

номер>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 

<

дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 31 450 рублей.

Кроме того, по состоянию на 

<

дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 5 640 рублей, в том числе: по транспортному налогу – 2895 рублей 22 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2182 рубля 10 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 562 рубля 68 копеек. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 

<

дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 364 рубля 26 копеек. Пени не обеспеченные мерами взыскания составляют 5640 рублей – 364 рубля 26 копеек = 5 275 рублей 74 копейки.

В связи с внедрением с 

<

дата> института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 

<

дата> составила 104 418 рублей 27 копеек. Таким образом, в требование об уплате от 

<

дата> 

<

номер> была включена следующая сумма пени – 9 398 рублей 88 копеек.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составила 5 275 рублей 74 копейки (пени, сконвертированные в ЕНС на 

<

дата>, не обеспеченные мерами взыскания) + 8708 рублей 48 копеек (пени, начисленные на совокупную обязанность с 

<

дата> по 

<

дата>) = 13 984 рубля 22 копейки.

Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> был вынесен судебный приказ 

<

номер>а-743/2023 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, 

<

дата> мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в Целинный районный суд 

<

адрес>.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер> по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца. 

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте, дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не уведомил, об отложении дела не просил. 

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ). 

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 

<

дата> по 

<

дата> на праве собственности принадлежал автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: FREIGHTLINER CST120CENTURY, VIN: 

<

номер>, год выпуска 2002.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 4; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 6,5; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 8,5..

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Статьей 

<

адрес> от 

<

дата> N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» установлена ставка в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В связи с тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2021 год в отношении принадлежащего ФИО1 транспортного средства.

При расчете транспортного налога налоговый орган руководствовался сведениями, представленными ему органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, что соответствует закону. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления соответствующего налога, расчет проверен судом и признан верным. 

Так, транспортный налог за 2021 год в отношении автомобиля FREIGHTLINER CST120CENTURY, рассчитанный исходя из мощности двигателя (370 кВт.), налоговой ставки (85) и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (12/12), составил сумму в размере 31 450 рублей.

Из представленных материалов также усматривается, что налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2021 год 

<

номер> от 

<

дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 было направлено требование 

<

номер> от 

<

дата> об уплате задолженности. В установленный срок до 

<

дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 450 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, суд исходит из следующего.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 

<

дата> 

<

номер>-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени в размере 13 984 рублей 22 копеек.

Пени до 

<

дата> в размере 5 275 рублей начислена на: 

транспортный налог за 2019 и 2020 год в размере 2895 рублей 22 копейки;

страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 2182 рубля 10 копеек;

страховые взносы на ОМС с 2022 год в размере 562 рубля 68 копеек.

Задолженность по указанным налогам взыскана с административного ответчика решением Целинного районного суда 

<

адрес> от 

<

дата>, а также решением Целинного районного суда 

<

адрес> от 

<

дата>, судебным приказом мирового судьи судебного участка 

<

адрес> 

<

номер>а-206/2021 от 

<

дата>.

Поскольку по состоянию на 

<

дата> за административным ответчиком числилась задолженность в размере 104 418 рублей 27 копеек (транспортный налог 55 038 рублей, страховые взносы на ОПС – 39 262 рубля 17 копеек, страховые взносы на ОПС – 10 118 рублей 10 копеек), данная сумма была учтена как сумма отрицательного сальдо для начисления пени.

За период с 

<

дата> по 

<

дата> на указанную сумму начислена пеня в размере 8 708 рублей 48 копеек.

Расчеты пени за указанные периоды судом проверены, признаются верными, в связи с чем, сумма пени в размере 13 984 рубля 22 копейки, также подлежит взысканию с административного ответчика.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

Так, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а именно 

<

дата> Межрайонная ИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 

<

дата> мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ 

<

номер>а-743/2023 о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налогов и пеней.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. 

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от 

<

дата> ранее выданный судебный приказ отменен. 

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 

<

дата>. 

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дата получения инспекцией определения мирового судьи об отмене судебного приказа является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала исчисления срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ. Из материалов дела следует, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 

<

дата> поступила в адрес налогового органа 

<

дата>. 

Таким образом, в порядке искового производства инспекция обратилась в суд в пределах шестимесячного срока со дня получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что процедура исчисления взыскиваемых налогов и пени и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 450 рублей; задолженности по пеням в размере 13 984 рубля 22 копейки.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1563 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес>, с зачислением в соответствующий бюджет:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 450 рублей, 

- суммы пеней в размере 13 984 рубля 22 копейки.

Всего взыскать задолженность по налогам на общую сумму 45 434 (сорок пять тысяч четыреста тридцать четыре) рубля 22 копейки. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 563 (одна тысяча пятьсот шестьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Целинный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья _____________________ А.А. Канина

Мотивированное решение изготовлено 

<

дата>. 

Судья _____________________ А.А. Канина