РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2020 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Мыльниковой Н.В.

при секретаре Кирченковой А.М.

с участием административного ответчика ФИО1 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №63RS0030-01-2019-004283-41 (производство №2а-316/2020) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в 2016, 2017 гг. в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 32179431 от 21.09.2017 г., № 54690171 от 23.08.2018 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя из мощности автомобилей, которые находились в собственности налогоплательщика в течение 2015-2017 налоговых периодов. Указанные налоговые уведомления были получены ответчиком. В связи с неуплатой транспортного налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В нарушение ст. 45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налога № 71675 от 27.08.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 26.11.2018 г. и № 83316 от 17.12.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 04.02.2019 г.

Кроме этого, ФИО1 является налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность, в связи с чем, налоговая инспекция направила в адрес налогоплательщика требование №86675 от 15.05.2017 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 25.05.2017 г.

Также ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в ОМС за 2017 год. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность, в связи с чем, налоговая инспекция направила в адрес налогоплательщика требования № 116733 от 29.01.2018 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 08.02.2018 г.

05.06.2019 г. мировым судьей с/у №105 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-571/2019, однако согласно определению от 24.06.2019 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения, предоставив решение Арбитражного суда Самарской области от 19.01.2017 г. которым ФИО1 признана банкротом и в настоящее время процедура продолжается. 

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, истец просит взыскать с ФИО1 названные задолженности по налогам и взносам и пени по ним.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме, пояснила, что она заходила в личный кабинет ФНС РФ, проверяла налоги, в рамках банкротного дела налоги за 2015 г. списались. Будет гасить задолженность, но по мере возможности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно Письму Минфина России от 01.09.2017 N 02-07-10/56402 «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ, установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 426 НК РФ в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по соответствующий календарный месяц включительно. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела установлено, что за ФИО1 на праве собственности в 2016-2017 г. зарегистрированы транспортные средства: БЕТОНОСМЕСИТЕЛЬ г/н ..., МАЗ 5440А9-1320-031 г/н .... Указанные обстоятельства стороной ответчика не оспариваются.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 32179431 от 21.09.2017 г., №54690171 от 23.08.2018 г., в которых транспортный налог рассчитан за 2015-2017 налоговые периоды (л.д. 9-10).

В связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За неоплату транспортного налога за 2017г., насчитаны пенив размере 47,36 рублей, о чем выставлено в требовании №83316 от 17.12.2018г. (л.д.11).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, в адрес административного ответчика также направлено требование № 71675 от 27.08.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 26.11.2018 г., в котором ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 4425,28 руб.

Также ФИО1 было направлено требование № 86675 от 15.05.2017 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в срок до 25.05.2017 г. (л.д. 17).

Кроме того, поскольку ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в ОМС за 2017 год и в нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность, налоговая инспекция направила в адрес налогоплательщика требования № 116733 от 29.01.2018 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

05.06.2019 г. мировым судьей с/у № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-571/2019, однако согласно определению от 24.06.2019 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения, предоставив решение Арбитражного суда Самарской области от 19.01.2017 г. которым ФИО1 признана банкротом и в настоящее время процедура продолжается. 

27.12.2019 г. МИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Налоговым органом правильно исчислены суммы налогов и страховых взносов, а также пени по ним, подлежащие уплате ФИО1, указанные суммы административным ответчиком не оспорены, контрассчет не представлен. Доказательств подтверждающих оплату недоимки по налогу и пени суду не представлено.

Сроки налоговым органом на обращение в суд с заявленными требованиями не пропущены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части, взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 14 573 рублей, пени по транспортному налогу в размере 47,36 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1 195,16 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 234,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18,89 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.213.25 НК РФ, с даты признания гражданина банкротом: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей; задолженность гражданина перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной задолженностью.

Согласно ч.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом.

В силу ч.1 ст.5 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Пунктом 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", разъяснено, что после введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Согласно п. 4 указанного Постановления Пленума, требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 18.01.2017 г. ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 5 месяцев (л.д. 37).

Определением Арбитражного суда Самарской области от 23.08.2019 г. процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина (л.д. 38-41).

Учитывая, что обязательства по уплате налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 399 руб., а также по уплате пени по транспортному налогу по требованию № 71675 от 27.08.2018 г. в размере 1802,26 руб. возникли до 18.01.2017 г., то есть до вынесения соответствующего решения о признании ФИО1 банкротом, данные недоимки взысканию не подлежат, поскольку ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина, определением Арбитражного суда Самарской области от 23.08.2019 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 642,75 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 14 573 рублей, пени по транспортному налогу в размере 47,36 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1 195,16 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 234,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18,89 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 642,75 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.02.2020 г.

Судья Н.В. Мыльникова