дело № 2а – 898/2024

УИД № 03RS0047-01-2024-001195-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 г. с. Аскино

Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Шуматбаевой С.В., при секретаре судебного заседания Мусалимовой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица в размере 40 978,05 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 295 руб., земельный налог физических лиц в границах гор. округов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 108 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3216 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах город. округа за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 32 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21 225,05 руб.

Административный истец указывает, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). 

В обоснование указав, что в Межрайонной ИФНС № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 310 350,14 руб., которое до настоящего времени не погашено. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 40 978,05 руб.. в том числе налог – 19753,00 руб., пени – 21225,05 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16 295 руб., земельный налог физических лиц в границах гор. округов за 2022 г. в размере 108 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3216 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах город. округа за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21 225,05 руб.

Перечень объектов имуществ, принадлежащих налогоплательщику: коровник, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>, д. Байки-Юнусово 

<

адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; транспортное средство: автомобиль № год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № автомобиль № год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № автомобиль Ваз 21074, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №; № год выпуска 2000, государственный регистрационный знак №

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии со статьей 69 НК РФ МИФНС России № 4 по РБ ДД.ММ.ГГГГ направила в адрес ответчика требование № об уплате налога, пеней и штрафа, которое не было исполнено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка по Караидельскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-614/2024 отменен. 

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по адресу регистрации, письменных возражений на административный иск в суд не представил.

Суд, с учетом требований статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогам признается календарный год.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (части 1 статьи 357 НК РФ).

Из пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлись выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса), осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 ст.430 настоящего кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемой в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 40 978,05 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16 295 руб., земельный налог физических лиц в границах гор. округов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 108 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3216 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах город. округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21 225,05 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Перечень объектов имуществ, принадлежащих налогоплательщику: коровник, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: РБ, 

<

адрес>, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; транспортное средство: автомобиль № выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № автомобиль №, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №; автомобиль Ваз 21074, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №; тракторЭО№6, год выпуска 2000, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с частью 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ МИФНС России № 4 по РБ ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика требование № об уплате налога, пеней и штрафа, которое не было исполнено. 

В соответствии со статьей 32,52 НК РФ истец надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка по Караидельскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-614/2024 отменен. 

Установлено, что в настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена, за ФИО1 числится задолженность в размере 40978,05 руб., которая административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, произведенный налоговым органом расчет недоимки административным ответчиком не оспорен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка по Караидельскому району РБ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в суд административный иск о взыскании с ответчика задолженности по недоимкам.

В то же время, в материалах дела не содержатся сведения об оплате административным ответчиком задолженности по налогу и пени.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 40 978,05 руб.

Учитывая, что в настоящее время задолженность не уплачена, доводы, указанные в административном иске, не опровергнуты, суд считает необходимым административный иск удовлетворить, взыскав с ответчика сумму задолженности по налогам и государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № налог в размере 40 978,05 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16 295 руб., земельный налог физических лиц в границах гор. округов за 2022 г. в размере 108 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3216 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах город. округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб., пени в размере 21 225,05 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход бюджета МР Аскинский район РБ в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: судья подпись С.В. Шуматбаева

КОПИЯ ВЕРНА. Судья С.В. Шуматбаева

Решение в окончательной форме изготовлено 16 декабря 2024 г.