Дело № 2а-1890/2024

***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2024 г. город Кола Мурманской области

Кольский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Романюк Л.О.,

при секретаре Ведерниковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, штрафа, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее - УФНС по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, штрафа, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений, состоит на налоговом учете, имел статус индивидуального предпринимателя с *** по ***.

Налогоплательщику ичислен налог на имущество физических лиц за *** г. в размере 265 рублей по объекту недвижимости - квартире, расположенной по адрес***. Расчет приведен в налоговом уведомлении № от ***, которое направлено налогоплательщику. Срок оплаты – не позднее ***.

Также административным ответчиком не произведена оплата страховых взносов за *** г.: на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 рублей. Начислены страховые взносы за период с *** по *** в размере 1725, 24 рублей, которые до настоящего времени не уплачены.

Кроме того, в нарушение пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не представлены документы по требованию налогового органа от *** №. Заместителем руководителя УФНС по Мурманской области вынесено решение от *** № о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение. Согласно решению ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10000 рублей. Решение налогоплательщиком не оспорено, вступило в законную силу. Сумма штрафа не уплачена, что послужило основанием для направления в адрес ФИО1 требования от *** № об уплате задолженности. Требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых платежей, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в размере 16532 руб. 93 коп. В адрес налогоплательщика направлено требование от *** №, требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ № от *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступлением возражений от ФИО1 определением от *** судебный приказ № от *** отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** г. в размере 265 рублей, задолженность по оплате страховых взносов за *** г. в размере 1725,24 рублей, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** г. в сумме 8766 рублей, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** г. в сумме 34 445 рублей, пени в размере 16532, 93 рублей, штраф в размере 10000 рублей, а всего 71 734, 17 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, письменную позицию по заявленным требованиям не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В соответствии со статьей 286 названного Кодекса органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по оплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адрес***.

Согласно налоговому уведомлению от *** №, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 265 рублей, который подлежал уплате до ***, однако оплачен в установленный срок не был.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность налогоплательщика по оплате налога на имущество физических лиц за *** г. ФИО1 не исполнена в полном объеме. 

Судом также установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно представленному административным истцом расчету суммы страховых взносов за *** гг. на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), задолженность ФИО1 по оплате указанных взносов за *** г. составляет 34 445 руб.00 коп. – страховые взносы на ОПС, 8766 руб.00коп. – страховые взносы на ОМС; за *** г. составляет 1725 руб.24 коп.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке, налоговым органом ФИО1 направлено требование №, согласно которому задолженность подлежала оплате в срок до ***, что административным ответчиком не осуществлено.

По заявлению налогового органа *** мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, который отменен определением мирового судьи от *** в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных административным истцом расчетов пени следует, что задолженность по пени составляет 16532 руб. 93 коп. по состоянию на ***. 

При определении суммы пени суд также учитывает, что административным истцом требований об увеличении суммы пени в ходе рассмотрения дела также не поступило.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика суммы пени 16532руб. 93 коп.

Судом также установлено, что у ИП ФИО1 налоговым органом были истребованы документы, подтверждающие факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «МАГИСТРАЛЬ» *** со ссылкой на предусмотренную ст.126, ст.129.1 НК РФ, часть 1 ст.15.6 КоАП РФ за непредставление налоговому органу запрашиваемых документов.

Вместе с тем, административным ответчиком в нарушение п.2. ст. 126 НК РФ не представлены документы по требованию налогового органа от *** №, которое было направлено в адрес ИП ФИО1 по почте заказным письмом ***. В отношении ФИО1 вынесено решение № от *** о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ.

Согласно п.1 ст.93.1. НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию).

Согласно п.5 ст.93.1. НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Таким образом, документы по требованию от *** № должны были быть представлены не позднее ***.

В нарушение п.5 ст.93.1. НК РФ ИП ФИО1 не уведомил налоговый орган о невозможности представить истребуемые документы в указанные сроки с указанием причин, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки. Ходатайство о продлении сроков представления документов также в налоговую инспекцию не поступало. 

В соответствии с п.6 ст.93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса

В соответствии с пунктом 2 статьи 126 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика суммы штрафа в размере 10000 руб. 00 коп.

При разрешении заявленных требований суд учитывает положения части 6 статьи 289 КАС РФ, согласно которой при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ***, т.е. в пределах предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, исчисляемого с момента отмены судебного приказа (***).

При таких обстоятельствах суд полагает, что установленный законом срок для предъявления настоящего административного иска в суд не истек, налоговым органом нарушений норм материального права, в частности статьи 48 НК РФ, не допущено, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки страховые взносы, чего, однако, не сделал, налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке.

Поскольку сведений о выплате ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пеням, штрафу суду не представлено, начисленные суммы задолженностей, штрафа и пени подлежат взысканию с административного ответчика в принудительном порядке. 

Оценивая представленный административным истцом расчет, принимая во внимание, что административным ответчиком возражений относительно сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, штрафу и пени не представлено, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 265 руб.00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** г. в размере 8766 руб.00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** г. в размере 34 445 руб.00 коп., задолженность по страховым взносам за *** г. в размере 1725 руб. 24 коп., пени в размере 16532 руб. 93 коп., штрафа в размере 10000 руб.00 коп.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Кольского района Мурманской области в размере 2352 рубля 03 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, штрафа, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 *** года рождения, *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 265 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** г. в размере 34 445 рублей, задолженность по страховым взносам за *** г. в размере 1725 рублей 24 копейки, пени в размере 16 532 рубля 93 копейки ***, штраф в размере 10000 рублей.

Взыскать с ФИО1 *** года рождения, *** в бюджет муниципального образования Кольского района Мурманской области государственную пошлину в размере 2352 рубля 03 копейки. 

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме. 

Судья Л.О. Романюк