РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2020 года г.Тула

Привокзальный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Кулешова А.В., 

при секретаре Поповой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г.Тулы административное дело №2а-1348/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области. ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за дата год – дата. В декларации налогоплательщик отразил доход, полученный от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Согласно пп.2 п.1, п.3 ст.228, п.1 ст.229, п.7 ст.6.1. НК РФ срок представления указанной декларации - дата года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика в декларации составила 650 руб. Налог в сумме 650 руб. в бюджет не уплачен. ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование по месту регистрации налогоплательщика от дата № № на сумму 650,00 руб.; пени по налогу в размере 16,75 руб. со сроком исполнения до дата. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. дата вынесено решение № № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование по месту регистрации налогоплательщика от дата № № на сумму: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000,00 руб., со сроком исполнения до дата года. В установленный срок требование не исполнено. Административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области недоимку по налогу и пени: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 650,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, в размере 16,75 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1000,00 руб. Всего к взысканию: 1666,75 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела была извещен надлежащим образом. Представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал по изложенным основания и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд считает возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Информационное письмо N 71), пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В силу разъяснений в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.): несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 69, п. п. 1 - 2 ст. 70, ст. ст. 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за дата год – дата. 

В декларации налогоплательщик отразил доход, полученный от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Согласно пп.2 п.1, п.3 ст.228, п.1 ст.229, п.7 ст.6.1. НК РФ срок представления указанной декларации - дата года. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика в декларации составила 650 руб. Налог в сумме 650 руб. в бюджет не уплачен. 

ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование по месту регистрации налогоплательщика от дата № № на сумму: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 650,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 16,75 руб. со сроком исполнения до дата. 

В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

дата вынесено решение № № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. 

ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование по месту регистрации налогоплательщика от дата № № на сумму: 1000,00 руб., со сроком исполнения до дата года. 

В установленный срок требование не исполнено. 

Административный истец в установленный 6-месячный срок, дата обратился к мировому судье судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы с заявлением о взыскании с ФИО1 налога и пени. 

Судебным приказом № 2а-316/2020 от 28.02.2020 в пользу ИФНС России № 12 по Тульской области была взыскана задолженность по уплате, пени штрафа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы от 20.03.2020 судебный приказ № 2а-316/2020 от 28.02.2020 был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 

После отмены судебного приказа налоговый орган в течение 6-месячного срока – 10.09.2020, обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, порядок и условия взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, пени, штрафа в связи неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней соблюден.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных положений налогового законодательства в их совокупности, а также с учетом правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-о, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. 

На основании пунктов 2, 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статье 225 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Доказательства, подтверждающие уплату налога на доходы, пени, а так же наличие уважительных причин неисполнения ответчиком требований, суду представлены не были. 

Суд приходит к выводу, что расчет налога и пени, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Таким образом, суд приходит к выводу, о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанного налога, и в связи с этим необходимости удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В силу пункта 1 статья 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Порядок и условия привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, самостоятельной и не сопряженной с другими видами ответственности, определены в главе 15 НК РФ.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статьей 110 НК РФ определено, что вина в совершении налогового правонарушения может быть как умышленной, так и неосторожной.

Факты несоблюдения ФИО1 налогового законодательства, повлекшие неуплату сумм налогов, непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой деклараций подтверждены материалами дела.

Таким образом, основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности имеются. Доказательств, исключающих вину не представлено.

Порядок привлечения административного истца к налоговой ответственности, предусмотренный статьей 101 НК РФ, налоговым органом был соблюден, нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, как и нарушений, которые привели или могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения, судом не установлено.

При этом, в материалы дела не представлены доказательства добровольной оплаты административным ответчиком указанного штрафа в размере 1000,00 руб. 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Тула подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: дата, место рождения: 

<

адрес>, недоимку по налогам по следующим реквизитам: 

УФК Минфина России по Тульской области (Межрайонная ИФНС РФ № 12 по Тульской области) ИНН 

<

***>, КПП 710501001, счет получателя: 40101810700000010107, БИК 047003001, Наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области, ОКТМО 70701000: 650,00 руб.- недоимку по налогу на доходы физических лиц полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (КБК 182 101 020 300 110 001 10); 16,75 руб.- пени по налогу на доходы физических лиц полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (КБК 182 101 020 300 120 001 10); 1000,00 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (КБК 182 101 020 300 130 001 10), а всего 1666,75 руб. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета города Тула в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий